Kassa- ja tekkepõhine raamatupidamine: mis vahe neil on?
Uuendatud 6. novembril 2026.
Esmakordselt avaldatud 11. veebruaril 2021.
Tekkepõhine arvestus näitab, millal ettevõte tulu teenis ja kulu kandis. Kassapõhine arvestus lähtub raha liikumisest. OÜ jaoks ei ole need kaks vabalt valitavat raamatupidamisviisi: OÜ peab raamatupidamist tekkepõhiselt. Raha laekumisi ja makseid tuleb samal ajal eraldi jälgida, et kohustuste tasumiseks raha jätkuks.
Mis vahe neil on?
Tekkepõhises arvestuses kajastatakse tehing selle toimumise järgi, sõltumata maksmise ajast. Teenuse tulu ei teki automaatselt päeval, mil kirjutad arve või klient tasub. Vaadata tuleb teenuse sisu, täitmist ja tulu kajastamise tingimusi.
Kassapõhises arvestuses on keskne raha tegelik laekumine või väljamakse. Sõna „kassa” hõlmab siin ka pangakontot, mitte üksnes sularaha. Ka selline arvestus vajab algdokumente ja tehingute sisu selgitamist; pangaväljavõte üksi ei anna kõiki vastuseid.
Mõisted ja üldreegel tulenevad raamatupidamise seaduse §-st 5. Väike tegevusmaht, käibemaksukohustuse puudumine ega alles alustamine ei muuda OÜ arvestust kassapõhiseks.
Näide: detsembri töö, jaanuari arve ja veebruari laekumine
Väljamõeldud teenusettevõte lõpetab kliendile kokkulepitud töö detsembris. Tulu kajastamise tingimused on täidetud. Arve saadetakse jaanuaris ja klient maksab veebruaris. Sama töö jaoks ostetud teenus on samuti detsembris osutatud, kuid selle arve saabub ning tasutakse jaanuaris.
Järgnev võrdlus näitab üksnes nende tehingute ajalist erinevust. Summad on käibemaksuta; käibemaksu, muid tulusid-kulusid ja makseid näites ei arvestata.
| Tehing | Tekkepõhine arvestus OÜ-s | Raha liikumine |
|---|---|---|
| Kliendile tehtud töö: 2400 € | Detsembri müügitulu ja nõue kliendi vastu. Jaanuari arve ega veebruari laekumine ei tekita sama tulu uuesti. | Veebruaris laekub 2400 € ja kliendi nõue tasutakse. |
| Detsembris ostetud teenus: 1200 € | Detsembri kulu ning kohustis teenuse eest. Hiljem saabuv arve täpsustab arvestust. | Jaanuaris makstakse 1200 € ja kohustis tasutakse. |
Nende kahe tehingu detsembri tulemus on 2400 − 1200 = 1200 eurot kasumit, kuigi detsembris nende eest raha ei liigu. Jaanuaris tuleb 1200 eurot välja maksta enne veebruari laekumist. Selle ajavahe katmiseks on vaja varasemat rahajääki või muud rahastust.
Kui võrrelda kuude kasumit ainult laekumiste ja maksete järgi, võib jaanuar näida kahjumlik ja veebruar väga kasumlik, kuigi töö tehti detsembris. See raskendab hinnastamise, töömahu ja tegeliku tulemuslikkuse hindamist.
Arve kuupäev ei lahenda periodiseerimist
Periodiseerimine tähendab tulude ja kulude jagamist õigetele perioodidele. Detsembrikuu aruandesse võib olla vaja arvestada ka kulu, mille arve pole veel saabunud. Selleks on raamatupidajal vaja usaldusväärset infot tehtud töö, kokkulepitud tasu ja võimalike muudatuste kohta.
Vastupidine olukord tekib ettemaksega. Näiteks järgmise aasta 12 kuuks ette tasutud 1200-eurone kindlustus ei ole tavaliselt tervenisti maksekuu kulu. Võrdse katvuse korral on kulu 100 eurot iga kaetud kuu kohta. Samuti võib kliendi ettemakse olla enne teenuse osutamist kohustis, mitte kohe teenitud tulu. Põhimõtteid selgitab RTJ 1.
FIE võib valida kassapõhise raamatupidamise
Raamatupidamise seaduse § 43 lubab füüsilisest isikust ettevõtjal pidada raamatupidamist kassapõhiselt. FIE võib kasutada ka tekkepõhist arvestust, kuid ettevõtlustulu maksustamiseks on siis vaja täiendavat kassapõhist maksuarvestust. Maksu- ja Tolliamet kirjeldab seda FIE arvestuse juhendis.
Ka kassapõhise arvestuse korral tasub juhtimise jaoks pidada eraldi ülevaadet laekumata arvetest, tasumata kohustistest ja tulevastest maksetest. Muidu võib pangajääk tunduda vabalt kasutatav, kuigi osa sellest kulub peagi juba võetud kohustustele.
Kassapõhine käibemaksuarvestus on eraldi küsimus
Kassapõhine raamatupidamine ja kassapõhise käibemaksuarvestuse erikord on erinevad asjad. Tingimustele vastav käibemaksukohustuslane võib kasutada käibemaksu erikorda ka siis, kui tema finantsarvestus jääb tekkepõhiseks. Erikord eeldab tingimuste täitmist ja Maksu- ja Tolliameti teavitamist ning sellel on tehingupõhised erandid.
Seetõttu ei saa kasumiaruande tulu kuust üksinda järeldada, millise kuu käibedeklaratsioonile tehing läheb. Enne erikorra rakendamist vaata MTA kehtivaid tingimusi ning aruta sobivust raamatupidajaga.
Mida ettevõtjana raamatupidajale edasi anda?
- Millal teenus tegelikult osutati või kaup üle anti, eriti kuu ja aasta vahetusel.
- Millised tööd on pooleli, vastu võetud või vaidlustatud ning millised ettemaksed on saadud.
- Milliseid arveid on veel oodata ning millise perioodi või tööga need seostuvad.
- Millal kliendid tõenäoliselt tasuvad ja millisteks kuupäevadeks tuleb ettevõttel maksta.
Põhimõisteid aitab lahti seletada finantsterminite sõnastik. Raha ajastuse kavandamiseks kasuta 13 nädala rahaprognoosi juhendit.
RobbyBobby teeb vajadusel korrektse ja detailse raamatupidamise ning selle peale sobiva aruandluse. Oma ettevõtte arvestuse ja infovajaduse arutamiseks võta meiega ühendust.