Ettevõtte auto maksud: erisoodustus, käibemaks ja automaks
Uuendatud 5. novembril 2026. Esmakordselt avaldatud 13. augustil 2020.
Ettevõtte auto maksud sõltuvad sellest, milline sõiduk on kasutusel, kellel on õigus sellega sõita ja kas erasõidud on lubatud. Ostu- või liisinguhinna kõrval tuleb arvestada erisoodustuse, käibemaksu, aastamaksu ja võimaliku registreerimistasuga.
Enne auto soetamist otsusta kasutusviis ning anna raamatupidajale registriandmed, leping ja ostuarve. Siin käsitleme eelkõige Eesti äriühingu omandis, liisingus või rendis oleva auto kasutamist töötaja või juhatuse liikme poolt.
Vali kasutusviis enne maksuarvutust
| Kasutusviis | Erisoodustus või hüvitis | Sisendkäibemaks |
|---|---|---|
| Ettevõtte sõiduautoga on lubatud erasõidud | Erisoodustuse hind sõltub võimsusest ja vanusest. Sellelt maksab tööandja tulu- ja sotsiaalmaksu. | Üldjuhul saab maha arvata 50%. Maksuvaba käive või muu tegevus võib mahaarvatavat osa veel vähendada. |
| Ettevõtte sõiduauto on ainult töösõitudeks | Erisoodustust ei teki, kui erasõite ei võimaldata ja kasutus on tõendatav. | 100% mahaarvamine on võimalik üldtingimuste täitmisel, kui auto teenib eranditult maksustatavat ettevõtlust. |
| Töötaja kasutab töösõitudeks isiklikku autot | Nõuetekohase arvestuse alusel kuni 0,50 €/km ja kuni 550 € kalendrikuus ühe isiku kohta iga maksva tööandja juures. | Kilomeetrihüvitiselt sisendkäibemaksu maha ei arvata. |
Käibemaksu võrdlus puudutab tavalist M1/M1G sõiduautot, mille täismass on kuni 3500 kg ja millel on lisaks juhile kuni kaheksa istekohta. Autode müügi- ja renditegevuse, takso ning õppesõidu erireegleid tuleb hinnata eraldi.
Isikliku auto hüvitis eeldab, et auto ei ole hüvitist maksva tööandja omandis ega valduses. Vajalikud on kirjalik otsus ja töösõitude arvestus. Täpsemad tingimused leiab MTA autohüvitise juhendist. Praktilised näited ja dokumentide nõuded leiad juhendist „Autokompensatsioon: piirmäärad, sõidupäevik ja maksud”.
Erasõitude võimaldamine tekitab erisoodustuse
Määrav on võimalus autot eratarbeks kasutada. Töötajalt erasõitude eest raha küsimine ei kõrvalda tavapärase tööandja sõiduauto kilovatipõhist erisoodustust. Erisoodustuse hind on kuni viie aasta vanusel autol 1,96 € kW kohta kuus ning üle viie aasta vanusel 1,47 €. Lähtu liiklusregistri või registreerimistunnistuse andmetest.
2026. aastal on erisoodustuse tulumaks 22/78. Sotsiaalmaks on 33% erisoodustuse hinna ja tulumaksu summalt. Erisoodustus deklareeritakse TSD lisas 4 ning maksud tasutakse järgneva kuu 10. kuupäevaks. Reegleid selgitab MTA erisoodustuste juhend.
Näide: 100 kW sõiduauto kahes vanuserühmas
Väljamõeldud näide. Auto registrijärgne võimsus on 100 kW ja erasõidud on lubatud. Võrdleme ühe kuu maksukulu; muud auto kulud jäävad arvutusest välja.
| Arvutuse osa | Kuni 5 aastat | Üle 5 aasta |
|---|---|---|
| Erisoodustuse hind | 100 × 1,96 = 196,00 € | 100 × 1,47 = 147,00 € |
| Tulumaks 22/78 | 196 × 22/78 = 55,28 € | 147 × 22/78 = 41,46 € |
| Sotsiaalmaks 33% | 251,28 × 33% = 82,92 € | 188,46 × 33% = 62,19 € |
| Tööandja maksud kuus kokku | 138,20 € | 103,65 € |
Tulu- ja sotsiaalmaks on ümardatud senditäpsusega. Erisoodustuse hind on maksubaas; täiendav maksukulu on tabeli viimasel real. Auto ost, liising, kütus, kindlustus ja muud maksud lisanduvad eraldi.
Ainult töösõitudeks kasutamine peab olema kontrollitav
Ettevõttel tuleb korraldada nii kasutus kui ka tõendid. M1-sõiduauto üksnes tööalase kasutuse korral teavita Transpordiametit. Registrimärge peab vastama tegelikule kasutusele; sellest üksi ei piisa.
- Kirjelda kasutuskord. Kes autot kasutab, millised sõidud on lubatud ja kuidas välditakse erakasutust?
- Lepi kokku võtmete ja auto hoidmine. Põhjenda ka töövälise parkimise koht.
- Säilita seos tööülesannetega. Abiks võivad olla sõidupäevik, tellimused, kohtumiste andmed või GPS-arvestus.
- Kontrolli tegelikku kasutust. Võrdle läbisõitu, kütuse- või laadimiskulu ja teadaolevaid töösõite.
GPS ei ole ainus tõendamise viis. Kui segakasutuses sõiduautolt tasutakse kilovatipõhised erisoodustusmaksud, ei ole erasõitude kilomeetrite maksuarvestuseks sõidupäevikut vaja. Ettevõtluskasutuse tõendamise võimalusi kirjeldab MTA tööandja sõiduauto käsiraamat.
Kodu ja tavapärase töökoha vaheline sõit on üldjuhul erasõit. Seaduses on erandid, näiteks ühistranspordi mõistliku kasutusvõimaluse puudumine ning teatud juhtudel töölepinguga töötaja vähemalt 50-kilomeetrine kodu ja töökoha vahemaa. Kontrolli tingimusi enne erandi rakendamist MTA töölesõitude juhendist.
Käibemaksu mahaarvamine on eraldi küsimus
Sisendkäibemaksu saab maha arvata käibemaksukohustuslane, kellel on selleks nõuetekohane arve ja õigus kulu maksustatava käibega seostada. Kui ostuarvel mahaarvatavat käibemaksu ei ole, ei teki seda ka 50% või 100% reegli abil.
Ainult töösõitudeks mõeldud auto kasutusviisi muutusest teata raamatupidajale enne erasõitude lubamist. Kui soetamisel arvati maha 100% sisendkäibemaksust ja esimese kahe aasta jooksul lisandub erakasutus, tuleb arvestada ka ostusisendkäibemaksu korrigeerimisega. Segakasutuse 50% piirangut tuleb seejärel järgida vähemalt 12 kuud kasutusotstarbe muutmise kuu algusest. Täpsemat korda ja näiteid sisaldab MTA sõiduki ostmise juhend.
Aastamaks ja registreerimistasu lisa kogukulusse
Alates 2025. aastast tuleb arvestada ka automaksuga. Sõiduki kasutamine üksnes töösõitudeks ei anna iseenesest sellest vabastust.
- Mootorsõidukimaks ehk aastamaks on iga-aastane kohustus. Maksja on omanik või seaduses määratud juhtudel vastutav kasutaja, näiteks liisinguauto puhul. Maksu haldab MTA.
- Registreerimistasu tekib esmaregistreerimisel ning üldjuhul ka juba Eestis registreeritud auto esimesel omanikuvahetusel, kui tasu pole varem makstud. Kehtivad erandid, sealhulgas liisingu väljaostmisel. Tasu kogub Transpordiamet.
Enne ostu kontrolli sõiduki konkreetseid andmeid, tasu varasemat maksmist ja tehingu tingimusi. Aastamaksu selgitab MTA automaksu ülevaade; registreerimistasu info ja kalkulaatori leiad Transpordiameti lehelt.
Elektriauto ja N1-kaubik vajavad oma kontrolli
Elektriauto erisoodustuse arvutamisel kasuta registris või registreerimistunnistusel märgitud võimsust. Hübriidil lähtu seal märgitud sisepõlemismootori võimsusest. Kogukulu võrdluses arvesta ka laadimist ja automaksu. Kodus laadimisel lepi kokku, kuidas eristatakse auto laadimist muust elektritarbimisest ja tõendatakse kulu.
N1-kaubiku erasõitude erisoodustuse hinda saab leida rendile andmise turuhinna järgi või kasutada võimsuse ja vanuse põhist arvestust. Muude mitte-sõiduautode puhul ei saa kilovatipõhist võimalust automaatselt üle võtta. N1-le ei laiene sõiduauto 50% käibemaksupiirang, kuid erakasutus võib tuua kaasa omatarbe käibemaksuarvestuse. Kontrolli kategooriat ja kasutust koos raamatupidajaga.
Mida enne ostu või kasutuskorra muutmist läbi mõelda?
- Vajadus ja kasutajad. Milliste tööülesannete jaoks autot vaja on ning kas erasõidud peavad olema lubatud?
- Registriandmed. Kategooria, võimsus, vanus, mass ja heitmed mõjutavad erinevaid makse.
- Leping ja arve. Kes autot valdab, mida sisaldab ostuhind ning milline käibemaks on mahaarvatav?
- Kogukulu ja maksete aeg. Võrdle ostu või liisingu tingimusi, jääkväärtust, hooldust, kindlustust, kütust või laadimist ning makse.
- Dokumendid ja muutustest teatamine. Kes kinnitab kasutuskorra ja annab muutusest raamatupidajale teada?
Kulude ettevõtlusseose hindamiseks loe ettevõtte kulude maksustamise juhendit. Auto kulude seostamisel teenuste ja projektidega aitab kuluarvestuse ülevaade. Suuremad ostud ja maksetähtpäevad paiguta rahaprognoosi.
RobbyBobby teeb vajadusel korrektse ja detailse raamatupidamise ning selle peale sobiva aruandluse. Võta ühendust, et enne auto soetamist või kasutusviisi muutmist vajalik maksuarvestus läbi mõelda.