Kodukontori kulude hüvitamine ja maksud
Uuendatud 5. novembril 2026. Esmakordselt avaldatud 27. augustil 2020.
Kodukontori kulusid saab maksuvabalt hüvitada selles ulatuses, milles need on seotud tööga ning dokumentidega tõendatud. Enne väljamakseid tuleb kokku leppida, milliseid kulusid ettevõte kannab, kuidas leitakse tööalane osa ja millised dokumendid töötaja esitab.
Sama küsimus tekib ka ettevõtjal, kes töötab oma kodus: millise kulu võib OÜ kanda ja milline jääb isiklikuks? Alusta tegelikust kasutusest. Leping ja arve aitavad kokkulepet tõendada, kuid vajavad kõrvale selgitust, kuidas kulu ettevõtte tegevusega seostub.
Leppige kulud kokku enne ostmist
Kaugtöö tingimuste hulka kuuluvad töökoht, töövahendid ja kulude jaotus. Töötaja soov kodus töötada ei tähenda iseenesest, et kõik tööks vajalikud väljaminekud jäävad tema kanda. Samas ei saa töötaja eeldada, et tööandja maksab kinni iga kooskõlastamata ostu. Näiteks võib tööandjal olla sobiv monitor juba olemas ning uue ostmise asemel saab selle töötajale kasutada anda.
Töölepingu puhul tuleb arvestada vajalike töökulude hüvitamise kohustusega; kokkulepe, et need sisalduvad töötasus, on tühine. Pange kirja, millised ostud tuleb enne kooskõlastada ning kes korraldab töökoha sobivuse ja ohutuse hindamise. Kaugtöö laiema töökorralduse kohta loe juhendit „Kaugtöö korraldamine: kokkulepped, tööaeg ja tulemused“.
Oma OÜ juhatuse liikmena kodus töötades kirjelda samuti tööalast vajadust ja kulude jaotust. Juhatuse liikme suhe ettevõttega erineb töölepingust, kuid ettevõtte kantud kodukulude maksukäsitlus vajab samamoodi põhjendust.
Milliseid kodukontori kulusid saab hüvitada?
| Kulu | Mida ettevõtja kontrollib? |
|---|---|
| Elekter, küte ja muud kommunaalteenused | Hüvitada saab põhjendatud tööalase osa. Vee ja prügiveo osakaal võib erineda kütte osakaalust. |
| Internet ja sideteenused | Hinda tööks kasutamist. Pere ühise internetiühenduse kogukulu ei muutu automaatselt ettevõtte kuluks. |
| Arvuti, monitor, laud ja töötool | Fikseeri tööalane vajadus, ostja, omanik ja tagastamine. Arvesta võimaliku erakasutusega. |
| Remont ja sisustus | Erista töökoha vajadus kodu üldisest parendamisest. Kogu kodu remonti ei saa töökulu nime all hüvitada; käibemaksul on eraldi piirangud. |
| Eluaseme omamise kulud | Eluasemelaen, intressid, maamaks ja kodukindlustus ei ole tavapärased maksuvabad töökuluhüvitised. Samuti ei sobi ühistu remondilaen; remondifondi makset ei käsitleta automaatselt jooksva tööga seotud teenusena. |
| Ruumide eest makstav üür | Üür on eraisiku maksustatav tulu. Hoia üüritasu ja tegelike kulude hüvitamine eraldi. |
Isikliku tarbimise katmisel võib tekkida erisoodustus. Laiema liigituse leiad artiklist „Ettevõtte kulude maksustamine: kuidas kulu õigesti liigitada?“.
Kuidas leida põhjendatud proportsioon?
Vali iga kululiigi jaoks tegelikule kasutusele vastav alus. Eraldi tööruumi küttekulu saab sageli hinnata pindala järgi; ühiskasutuses ruumi puhul võib olla vaja arvestada ka kasutusaega. Elektri ja interneti puhul vaata nende teenuste kasutust. Tubade arv üksi ei arvesta ruumide erinevat suurust ega kasutust.
MTA juhendis on keerulise proportsiooni määramise korral nimetatud ka jaotust 50 : 50. Seda ei saa tõlgendada üldise õigusena hüvitada pool kõigist kodukuludest. Kirjelda, miks valitud jaotus sinu olukorras sobib, ning vaata see töökorralduse muutumisel üle.
Näide: eri kuludel on erinev tööalane osa
Väljamõeldud näites on 60 m² kodust 12 m² ainult tööks kasutatav tuba. Kütte jaotamise aluseks valitakse 12 ÷ 60 = 20%. Elektri tööalaseks osaks hinnatakse eraldi arvestuse põhjal 15% ning internetil 50%. Need on näite eeldused, mitte soovituslikud maksuameti määrad.
| Kulu | Arve kokku | Tööalane osa | Hüvitis |
|---|---|---|---|
| Küte | 120,00 € | 20% | 24,00 € |
| Elekter | 60,00 € | 15% | 9,00 € |
| Internet | 30,00 € | 50% | 15,00 € |
| Kokku | 210,00 € | — | 48,00 € |
Igakuise hüvitise alus on vastava kuu tegelik arve koos kokkulepitud arvutusega. Ka kindla hüvitise ülempiiri korral peavad väljamakse aluseks olevad kulud ja nende tööalane osa olema tõendatud. Pelgalt nimetusega „kodukontori hüvitis“ makstav toetus ei muutu maksuvabaks.
Millal saab käibemaksu maha arvata?
Kui töötaja maksab enda nimele väljastatud arve ning ettevõte hüvitab sellest tööalase osa, ei saa ettevõte sellelt arvelt sisendkäibemaksu maha arvata. Hüvitis arvestatakse koos käibemaksuga, nagu ülaltoodud näites.
Käibemaksukohustuslasest ettevõtte nimele väljastatud arve puhul tuleb lisaks kontrollida seost maksustatava käibega ja erakasutust. Arvel olev ettevõtte nimi üksi ei anna mahaarvamise õigust. Ettevõtte nimel sõlmitud internetilepingu isiklik kasutus võib kaasa tuua omatarbe maksustamise.
Koduse kinnisasjaga püsivalt seotud kulutustelt, näiteks remondilt, püsivalgustitelt ja küttekehadelt, MTA kodukontori juhendi järgi sisendkäibemaksu maha arvata ei saa. Suurem koduse tööruumi investeering aruta raamatupidajaga läbi enne tellimist.
Töövahendid: kellele jäävad laud ja monitor?
Tööandja võib anda töötajale koju olemasoleva töövahendi või osta uue. Fikseeri, milline vara üle anti ja kellele see kuulub. Tööandja omandisse jääva töövahendi tööks kasutada andmine ei ole sama mis töötajale isikliku vara kinkimine.
Kui vara jääb töösuhte lõppedes töötajale tasuta või turuhinnast soodsamalt, tuleb hinnata erisoodustust. Vajaduse korral lisandub käibemaksu küsimus. Vara bilansiline jääkväärtus ja turuväärtus võivad erineda. Leppige tagastamine või väljaostmine kokku juba kasutusse andmisel.
Kuluhüvitis ja üüritasu on erinevad väljamaksed
Kodukontori kasutamise võib kokku leppida tasuta ning hüvitada dokumentide alusel tööga seotud kulud. Soovi korral saab eraisik ruumi ettevõttele ka üürida. Siis tekib eraisikul üüritulu ning ettevõttel tuleb väljamakselt tulumaks kinni pidada ja see deklareerida. Seotud isikute puhul peab tasu vastama turutingimustele.
Kirjuta lepingusse, mida üüritasu sisaldab ja millised kulud hüvitatakse eraldi. Nii väldid sama kulu kahekordset katmist ning raamatupidaja saab väljamaksed õigesti liigitada. Töötajatele pakutavaid muid hüvesid käsitleme töötajate maksusoodustuste juhendis.
Kas kodukontor mõjutab hilisemat kodu müüki?
Pelgalt kodus töötamine või tööandja hüvitatud elektri- ja internetikulu ei võta elukoha müügilt maksuvabastust. Kui osa kinnisasjast on aga kasutuses eraldi äriruumina või ettevõttele välja üüritud, tuleb hinnata tegelikku kasutust ja maksuvabastuse ulatust. Kehtib ka üldine tingimus, et elukoha müügi maksuvabastust saab kasutada ühele müügitehingule kahe aasta jooksul.
Kui osa müügist osutub maksustatavaks, arvutatakse tulumaks maksustatavalt kasult, arvestades lubatud soetamis- ja müügikulusid. Kogu müügihinnalt maksu arvutamine annaks vale tulemuse. Ruumide ärikasutust ja võimalikku müüki tasub seetõttu hinnata enne pikaajalise üürikokkuleppe või suurema investeeringu tegemist.
Mida iga kuu raamatupidajale saata?
- Arved ja periood. Millise kuu kulu hüvitatakse ning kelle nimele dokument on väljastatud?
- Kulu liik ja arvutus. Näita kogusumma, tööalane osakaal ja hüvitamisele kuuluv summa.
- Proportsiooni põhjendus. Viita kokkuleppele või lisa selgitus, kui kasutus on muutunud.
- Ostude kooskõlastus. Uue töövahendi puhul lisa tööalane eesmärk, omanik ja kasutaja.
- Hüvitisnõue ja kinnitus. Seo väljamakse dokumentidega ning määra ettevõttes kinnitaja.
Ettevõtja ülesanne on kirjeldada tegelikku kasutust ja kinnitada põhjendatud väljaminekud. Raamatupidamispartner aitab kontrollida dokumente, kulude liigitust, käibemaksu ja deklareerimist. Partneri rolli ja ootusi aitab läbi mõelda ka artikkel „Raamatupidaja valimine: küsimused ja pakkumiste võrdlus“.
Kui kodukontori kulude arvestus vajab korrastamist, võta Robby & Bobbyga ühendust. Saame aidata sobiva arvestuse ja dokumentide korra läbi mõelda.