Eelarve koostamine: müük, kulud ja raha
Uuendatud 3. novembril 2026. Esmakordselt avaldatud 27. augustil 2019.
Eelarve koostamine aitab ettevõtjal kontrollida, kas müügiplaanist piisab kulude, vajalike investeeringute ja rahavajaduse katmiseks. Hea eelarve seob numbrid tegevustega: kellele müüd, kui palju tööd selleks teed ning millal raha laekub ja välja läheb.
Väikeettevõte saab alustada lihtsast kuupõhisest tabelist. Oluline on, et eeldused oleksid arusaadavad ning eelarvet saaks hiljem võrrelda raamatupidamise tegelike andmetega. Siin on praktiline tegevuskäik koos väljamõeldud teenuseettevõtte näitega.
Erista eelarve, eesmärk ja värske prognoos
Eelarve on kokkulepitud tegevuste ja ressursside rahaline plaan. Eesmärk kirjeldab soovitud tulemust. Prognoos näitab praeguse info põhjal kõige tõenäolisemat tulemust, arvestades ka juba otsustatud muudatusi. Prognoos ei eelda tingimata, et jätkad täpselt endistviisi.
Kui eesmärk on kasvatada müüki 20%, peab eelarves olema selgitus, kust kasv tuleb ning milliseid inimesi, turundust või töövahendeid see nõuab. Pelgalt müügireale suurema numbri kirjutamine ei muuda plaani teostatavaks.
Säilita kinnitatud eelarve võrdlusalusena. Uuenda prognoosi eraldi versioonina: tegelik tulemus juba lõppenud kuude kohta ning uus hinnang ülejäänud kuudele. Nii on korraga nähtav, mida alguses kavatsesid ja kuhu praegu liigud.
1. Alusta eesmärgist ja korrastatud lähteandmetest
Sõnasta enne arvutamist peamised otsused. Kas tahad palgata töötaja, vähendada sõltuvust ühest kliendist või kasvatada kasumit olemasoleva meeskonnaga? Juhi valikud määravad, milliseid ridu ja eeldusi on vaja.
Küsi raamatupidajalt viimase 12–24 kuu müüki ja kulusid kuude kaupa ning värsket bilanssi. Vaata eraldi ühekordseid tehinguid, omaniku töö tasustamist, puhkuste mõju, aastamakseid ja juba kokku lepitud hinnamuutusi. Uues ettevõttes kasuta lepinguid, hinnapakkumisi ja põhjendatud hinnanguid ning märgi ebakindlus välja.
Iga olulise eelduse juurde kirjuta alus, vastutaja ja uuendamise kuupäev. Näiteks „kaks uut klienti alates aprillist” peab toetuma müügiplaanile; „tarkvara hind tõuseb” teenusepakkuja teatele. Eelmiste aastate keskmine kasv võib olla taustinfo, kuid ei tõenda tulevasi tellimusi.
2. Koosta müügiplaan ja kontrolli töövõimet
Jaga müük sobivateks rühmadeks: teenuseliigid, korduvlepingud, projektid või suuremad kliendid. Prognoosi igas rühmas müügimahtu ja hinda eraldi. Ära jaga aastasummat automaatselt kaheteistkümnega: arvesta hooaegu, puhkusi, lepingute lõppemist ja uute klientide käivitumise aega.
Väljamõeldud näide. Teenuseettevõte plaanib järgmisel kuul lõpetada 40 võrreldavat tööd keskmise hinnaga 1000 eurot ilma käibemaksuta. Neist 28 tulevad korduvklientidelt ning 12 uute tellimustena. Viimase 12 töö puhul peab juht kontrollima, millised on kinnitatud ja millised alles müügivõimalused.
Üks töö nõuab oma meeskonnalt keskmiselt neli tundi. 40 tööd vajavad 160 tundi. Kui pärast puhkuste, halduse ja muude kohustuste arvestamist ongi töödeks kasutada 160 tundi, puudub plaanis ajavaru. Suurema müügi korral tuleb läbi arvutada lisatööjõud, allhange või tööaja vähendamine ühe tellimuse kohta. Täpsemalt aitab seda hinnata kasvu, töömahu ja raha seost käsitlev artikkel.
3. Seo kulud nende tegelike põhjustega
Erista mahuga muutuvad kulud ja valitud perioodil püsivad kulud. Arvesta töötasud koos tööandjamaksudega, omaniku töö tasustamine, alltöövõtt, tarkvara, ruumid, turundus ning ühekordsed arendused. Kuupalk võib olla töö otsekulu, kuid kuu piires püsikulu. Sama töötasu ei tohi lisada korraga nii töö ühikukulusse kui ka püsikuludesse.
Näites on muutuvkulu 400 eurot töö kohta: sisseostetavad teenused ja muud tellimusega lisanduvad kulud. Oma meeskonna kuupalgad koos tööandjamaksudega sisalduvad 18 000-euroses püsikulus. See sisaldab ka 600 eurot amortisatsiooni.
| Kirje | Arvutuse alus | Kuueelarve |
|---|---|---|
| Müügitulu | 40 tööd × 1000 eurot | 40 000 |
| Muutuvkulud | 40 tööd × 400 eurot | 16 000 |
| Jääktulu | Müügitulu − muutuvkulud | 24 000 |
| Püsikulud | Palgad, ruumid, tarkvara jm, sh amortisatsioon | 18 000 |
| Ärikasum | Jääktulu − püsikulud | 6000 |
Tabeli kulud ei sisalda mahaarvatavat sisendkäibemaksu. Ärikasum ei ole puhaskasum ega omaniku käsutusse jääv raha: intressid ja võimalik tulumaks pole tabelis. Valmis eelarves lisa ka asjakohased finantstulud, finantskulud ja tulumaks. Kulude käitumise ja jääktulu kohta loe toodete ja teenuste kasumlikkuse juhendit.
4. Koosta kasumiplaani kõrvale rahaplaan
Müügitulu planeerimise järel paiguta kliendimaksed realistlikku kuusse. Alusta olemasolevatest nõuetest ning arvesta uute arvete maksetähtaegu ja tegelikku maksekäitumist. Sama tee ostuarvete, palkade, maksude ja muude väljamaksetega. Rahaplaanis kasuta tegelikke maksesummasid koos makstava käibemaksuga.
Näita investeeringute maksed, laenu saamine, laenu põhiosa tagasimaksed ja omanike väljamaksed eraldi. Põhivara ost ei ole üldjuhul tervikuna sama kuu kulu, kuid raha võib välja minna kohe. Amortisatsioon on kulu ilma eraldi rahamaksena; laenu põhiosa tagasimakse vähendab raha, kuid pole kasumiaruande kulu.
Näiteettevõtte kuu algraha on 20 000 eurot, prognoositud kliendimaksed 35 000 ning väljamaksed 52 000 eurot. Väljamaksetes on 39 000 eurot tegevusega seotud makseid, 10 000 eurot seadme eest ja 3000 eurot laenu põhiosa. Need kassapõhised summad sisaldavad ka makse ja varasemate perioodide arveldusi ning ei võrdu kasumieelarve ridadega.
Kuu lõppraha = 20 000 + 35 000 − 52 000 = 3000 eurot. Kui juhi valitud minimaalne rahapuhver on 8000 eurot, on plaanis 5000-eurone puudujääk puhvri suhtes, kuigi ärikasumit plaaniti 6000 eurot. Enne seadme tellimist tuleb leida teostatav lahendus: muuta ostu ajastust, leppida kokku varasemad kliendimaksed või tagada rahastus. Kinnitamata laenu ei saa käsitleda olemasoleva rahana.
Kontrolli ka eelarvestatud bilanssi: kas nõuded, kohustised, varad, raha ja laenud on omavahel kooskõlas ning kas vara võrdub kohustiste ja omakapitali summaga. Lähinädalate makseriski täpsustamiseks kasuta 13 nädala rahaprognoosi.
5. Proovi läbi oluliste eelduste muutus
Näites annab iga töö 600 eurot jääktulu. Kui 40 töö asemel tuleb 36, on müük 36 000 ja muutuvkulud 14 400 eurot. Samade püsikuludega langeb ärikasum 3600 euroni. Seega vähendab 10% väiksem maht kasumit 40%, kui muud eeldused püsivad.
Proovi eraldi läbi ka kliendi hilinemine, hinnasurve või kallim allhange. Need on erinevad riskid: makse hilinemine mõjutab kohe raha, kuid ei vähenda iseenesest juba teenitud müügitulu. Suurema mahu stsenaariumis kontrolli uuesti töövõimet ja lisakulusid. Pane iga olulise riski juurde tegevus ning tingimus, mille täitumisel juht tegutseb.
6. Võrdle iga kuu eelarvet tegeliku tulemusega
Kasuta samu perioode ja kululiigitusi nagu juhtimisaruandluses. Näiteettevõte lõpetas kuu jooksul 38 tööd hinnaga 1000 eurot. Muutuvkulu oli aga 420 eurot töö kohta ning püsikulu 18 500 eurot.
| Kirje | Eelarve | Tegelik | Erinevus |
|---|---|---|---|
| Müügitulu | 40 000 | 38 000 | −2000 |
| Muutuvkulud | 16 000 | 15 960 | −40 |
| Püsikulud | 18 000 | 18 500 | +500 |
| Ärikasum | 6000 | 3540 | −2460 |
Erinevus on tegelik summa miinus eelarve. Muutuvkulude 40-eurone vähenemine näib säästuna, kuid 38 töö plaanijärgne kulu oleks 38 × 400 = 15 200 eurot. Tegelik kulu ületab seda 760 euro võrra. Selline tegelikule mahule kohandatud võrdlus aitab eristada mahu mõju töö kallinemisest.
Kasumierinevus koosneb siin 1200 eurost kaotatud jääktulust kahe tegemata töö tõttu, 760 eurost kallimast töö tegemisest ning 500 eurost täiendavast püsikulust: 6000 − 1200 − 760 − 500 = 3540 eurot. Juht peab selgitama, miks kaks tellimust ära jäid, miks ühikukulu tõusis ja kas lisandunud püsikulu kordub. Täpsema käsitluse leiad kasumi plaanierinevuste artiklist.
Lepi kokku, kes eelarvet töös hoiab
Juht vastutab eesmärkide ja otsuste eest, müügi eest vastutaja müügieelduste ning tööde juht töömahu ja ressursivajaduse eest. Raamatupidamispartner aitab korrastada lähteandmed, siduda aruanded ja selgitada erinevusi. Üks inimene võib väikeettevõttes täita mitut rolli, kuid iga olulise eelduse omanik peab olema selge.
Alusta näiteks 12 kuu vaatest kuude kaupa. Vaata tegelik tulemus üle kord kuus ja uuenda prognoosi olulise muutuse korral; vajaduse järgi pikenda vaadet edasi. Sobiv detailsus ja ajahorisont sõltuvad ettevõttest, mitte kohustuslikust 18 kuu reeglist. Arutelu lõpus pane kirja tegevus, vastutaja ja tähtaeg. Eelarve ei pea olema mahukas, et aidata otsustada.
Kui vajad abi eelarve, rahaprognoosi ja igakuiste juhtimisaruannete sidumisel, võta meiega ühendust.
Allikad
Allikad kontrollitud 3.11.2026. Ettevõte, summad ja arvutusnäited on väljamõeldud.