Tervise- ja spordikulude hüvitamine: piirmäärad ja maksud
Uuendatud 5. novembril 2026. Esmakordselt avaldatud 9. septembril 2020.
Tööandja saab hüvitada tervise- ja spordikulusid maksuvabalt kuni 400 eurot inimese kohta kalendriaastas. Võimalus tuleb tagada kõigile töötajatele ning hüvitatav kulu peab vastama seaduse tingimustele. Sporditoetus võib katta palju enamat kui jõusaali: MTA näidete hulgas on ka täiskasvanute balletitunnid, rullmassaaž ja treeningurakendused.
Ettevõtja jaoks on vaja kokku leppida kolm asja: milliseid kulusid toetatakse, kui suur on eelarve ning kuidas dokumendid ja isikupõhine arvestus raamatupidajani jõuavad. Siin keskendume Eesti äriühingu pakutavale hüvele.
400 eurot on aastapiir, mis hõlmab kõiki sobivaid teenuseid kokku
Alates 2025. aastast kehtib varasema kvartalipiiri asemel 400 euro suurune aastapiir koos käibemaksuga. Seda ei pea jagama võrdseteks kuudeks või kvartaliteks. Näiteks võib sobiva aastase treeningupaketi eest tasuda korraga. Töötaja tarbeks tehtud tervise- ja spordikuludelt sisendkäibemaksu maha ei arvata.
Treeningud, massaaž, sobivad raviteenused ja ravikindlustusmakse kasutavad sama inimese ühist piirmäära. Kasutamata summat ei saa anda teisele töötajale ega kanda järgmisse aastasse. Mitme tööandja korral saab iga tööandja rakendada oma 400 euro piiri. Maksumuudatusi selgitab MTA 2025. aasta ülevaade.
Kellele peab võimaluse pakkuma?
Toetamine on tööandjale vabatahtlik. Ettevõte võib valida sobivate teenuste ringi ja kehtestada ka väiksema eelarve. Maksuvabastuse jaoks peab töötajatel olema tegelik võimalus hüve kasutada; kõik ei pea seda soovima või sama teenust valima.
Töötaja mõiste hõlmab siin töölepinguga töötajat, juhatuse või nõukogu liiget ning ka töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel töötavat või teenust osutavat füüsilist isikut. Seetõttu võib võimalus sobida ka oma ettevõttes juhatuse liikmena tegutsevale ettevõtjale. Üksnes osanikuks olemisest ei piisa. Töötaja pereliige ei saa hüve ainult suguluse tõttu.
MTA käsitleb lühiajalisi, näiteks ühepäevaseid käsunduslepinguid eraldi: neile soodustuse pakkumata jätmine ei riku kõigile võimaldamise tingimust. Püsiva meeskonna puhul tasub kirjalikult kokku leppida üheselt mõistetav kord. Kõiki saajate erijuhte selgitab MTA juhend.
MTA näited: balletitundidest rullmassaažini
Järgmised näited põhinevad MTA käsiraamatul „Tervis ja sport”. Iga teenuse puhul kehtivad ka aastapiir, nõuetekohane kuludokument ja tööandja kehtestatud kord.
| Kulu liik | MTA näited ja võimalused | Mida kontrollida? |
|---|---|---|
| Regulaarne treening | Täiskasvanute ballett, rahva-, seltskonna- ja kõhutants, jooga, saunajooga, ujumine, aeroobika, jõusaal ning lauatennis. | Tegu on regulaarse liikumise või treeninguga. Sobida võib ka spordiklubi liitumistasu. |
| Massaaž | Rullmassaaž, LPG-massaaž, massaažitool, lümfi-, näo- või õlavöötme massaaž. | Teenus peab tervikuna olema massaaž. Selle sätte alusel ei nõuta osutajalt tervishoiuregistrisse kandmist ega kutsetunnistust. |
| Avalik rahvaspordiüritus | Rahvajooksu, rahvamatka, rattaretke või sobiva firmadevahelise turniiri osavõtutasu. | Töötaja osaleb ise ning üritus vastab avaliku rahvaspordi tingimustele. Ühekordne üritus võib samuti sobida. |
| Raviteenused | Hambaravi, taastusravi, psühholoogiline ravi, füsioteraapia ja logopeediline ravi. | Teenuseosutajal peab olema tervishoiuteenuse osutamise tegevusluba ja teenus peab kuuluma nimetatud ravi raamidesse. |
| Toitumisnõustamine | Toitumisnõustaja või toitumisterapeudi nõustamine. | Teenuseosutajal on vastav kutsetunnistus; suvaline toitumiskava ei tõenda tingimuste täitmist. |
| Ravikindlustus | Ravikindlustuslepingu kindlustusmakse. | Makse läheb sama 400 euro piiri sisse koos teiste sobivate kuludega. |
| Ettevõtte spordirajatise ülalpidamine | Olemasoleva jõusaali hooldus, koristamine, elekter ja vesi. | Arvestada tuleb tegelikke ülalpidamiskulusid ja rajatist kasutavaid töötajaid. Rajamine ning seadmete ost vajavad eraldi käsitlust. |
Ka kodune treening võib sobida. MTA nimetab treeninguprogramme pakkuvate mobiilirakenduste ja treeningvideote kulusid. Kontrolli, et ostetud teenus toetab treenimist, mitte ei ole lihtsalt üldine meelelahutustellimus.
Hambaravi võimalused on laiad. MTA toob välja ka hammaste valgendamise, ortodontia, proteesimise ja implantaadi paigaldamise. Oluline on tegevusloaga hambaraviteenuse osutaja. Täpsemad tingimused on raviteenuste juhendis.
Millised kulud selle soodustuse alla ei sobi?
- Spordiriiete, jalanõude ja varustuse ost või rent. Näiteks suusad ja reket ei muutu selle sätte alusel maksuvabaks treeningukuluks.
- Lihtsalt spaa või saunamaailma külastus. Regulaarne ujumistreening ja lõõgastuspakett on erinevad teenused.
- Iluhoolitsus, milles massaaž on vaid üks osa. Maniküür, pediküür või rasvaeemaldusprotseduur ei muutu massaažisätte alusel maksuvabaks. MTA ei loe selle sätte mõttes massaažiks ka näiteks pressoteraapiat ega osteopaatiat. Mõnel teenusel võib olla teine alus taastusravi reeglite järgi, kui selle tingimused on täidetud.
- Pealtvaataja pilet või ettevõtte kinnine matk. Need ei vasta avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasu tingimustele.
- Eraldi ostetud lisateenused. Näiteks transport ja parkimine ei kuulu sporditoetuse maksuvabastusse. Avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasus võib aga sisalduda tagasihoidlik toitlustus, kui ürituse põhifookus on liikumine.
Hinda teenuse tegelikku sisu. Arvel olev sõna „tervis” või teenuse leidumine hüvitiste keskkonnas ei taga iseenesest maksuvabastust.
Kuidas aastapiiri jälgida ja kogukulu hinnata?
Väljamõeldud näide. Ettevõte võimaldab kõigile töötajatele sobivate kulude hüvitamist. Üks töötaja esitab aasta jooksul järgmised kulud; kõik teenused ja dokumendid vastavad tingimustele.
| Kulu või arvestuse rida | Summa |
|---|---|
| Regulaarsed balletitunnid | 180 € |
| Rullmassaaž | 90 € |
| Tegevusloaga osutaja hambaravi | 180 € |
| Kulud kokku | 450 € |
| Maksuvaba osa | 400 € |
| Piiri ületav osa, kui hüvitatakse kõik kulud | 50 € |
Kui ettevõte hüvitab kogu 450 eurot, lisanduvad 50 eurolt erisoodustuse maksud. 2026. aasta määradega on tulumaks 50 × 22/78 = 14,10 eurot ning sotsiaalmaks (50 + 14,10) × 33% = 21,15 eurot. Maksud kokku on 35,25 eurot ja ettevõtte kogukulu 485,25 eurot. Maksud on ümardatud senditäpsusega. Kui ettevõtte kord piirab hüvitamise 400 euroga ja ülejäänut ei hüvitata, siis näites ületavalt osalt maksukulu ei teki.
Pea arvestust inimese kaupa. Märgi iga kulu juurde vähemalt teenus, dokument, summa, arvestusaasta ja kasutatud piirmäära jääk. Kui teenuse kasutamine ja tasumine jäävad eri aegadele, lepi raamatupidajaga kokku, kas lähtute kulust või väljamaksest. Valitud meetodit tuleb kasutada järjepidevalt läbi aasta ja kõigi töötajate puhul.
MTA näide ühiskulu kohta: ettevõttes on 20 töötajat, kuid spordiklubi kasutab neist 10. Aastane ühiskulu on 6000 eurot. Nende kümne kasutaja maksuvaba piirmäär on kokku 4000 eurot ja 2000 eurot on maksustatav. Ülejäänud töötajate kasutamata piirmäära neile üle anda ei saa.
Kuidas dokumendid ja deklaratsioonid korraldada?
- Kinnita hüvitamise kord. Pane kirja teenused, eelarve, aruannete esitamise tähtajad ja kinnitaja. Tee võimalus töötajatele teatavaks ning säilita selle kohta tõend.
- Kogu kuludokumendid. Ettevõte võib teenuse eest ise tasuda või hüvitada töötaja tehtud kulu. Vajaduse korral kontrolli teenuseosutaja tegevusluba või kutset. Ravi üksikasju pole vaja raamatupidamise jaoks juurde koguda.
- Kontrolli isikupõhist arvestust. Koonda kokku nii tööandja otse tasutud kui ka töötajale hüvitatud summad. Hüvitiste haldamise rakendus või tabel on abivahend; maksutingimuste täitmist tuleb ikka kontrollida.
- Erista maksuvaba ja maksustatav osa. INF 14 III osas näidatakse aasta maksuvabad tervise edendamise kulud kokku ja hüve kasutanud töötajate arv. Tähtaeg on järgmise aasta 1. veebruar. Piiri ületav osa deklareeritakse TSD lisas 4 ja maksud tasutakse üldjuhul järgmise kuu 10. kuupäevaks.
Aastapiirile lisaks kontrolli kululiigi sobivust: tingimustele mittevastava hüve maksustamist tuleb hinnata kogu summalt. INF 14-le ei kanta selle hüve erisoodustusena maksustatud ületust. Deklareerimist selgitavad MTA arvestuse juhend ja INF-deklaratsioonide ülevaade.
Millal valida kindlustus ja millal on tegu töötervishoiukuluga?
Ravikindlustust valides võrdle kindlustusmakset, kaetud teenuseid, omavastutust ja hüvitamise tingimusi. Kindlustusmakse kasutab sama aastapiiri. Kindlustuslepingu võimalik ravimikaitse või prillide kaitse ei tähenda, et tööandja võiks samu oste otse tasudes automaatselt sporditoetusena maksuvabalt hüvitada.
Tööks vajalikel töötervishoiukuludel on teine alus. Mõistlikud ja vajalikud kulud ohutu töökeskkonna ning töötervishoiu nõuete täitmiseks võivad olla ettevõtlusega seotud ilma 400 euro piiri kasutamata. Eesmärk ja tööga seos peavad olema põhjendatud; tavalist isiklikku treeningut ei liigitata pelgalt nime muutmisega töötervishoiukuluks. Selle eristuse tausta selgitab MTA töötervishoiukulude muudatuste ülevaade.
Hüvede valikut aitab võrrelda artikkel „Töötajate maksusoodustused: hüved ja tegelik kulu”. Aastane hüvitiste eelarve seo ettevõtte eelarvega. Kulude maksustamise üldpõhimõtteid selgitab ettevõtte kulude juhend.
RobbyBobby teeb vajadusel korrektse ja detailse raamatupidamise ning selle peale sobiva aruandluse. Võta ühendust, et tervisehüvitiste dokumendid, maksuarvestus ja eelarve omavahel kokku sobitada.