Autokompensatsioon: piirmäärad, sõidupäevik ja maksud
Uuendatud 5. novembril 2026. Esmakordselt avaldatud 3. septembril 2020.
Autokompensatsioon ehk isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis aitab katta töötaja või juhatuse liikme töösõite. Maksuvabalt saab nõuetekohase arvestuse alusel hüvitada kuni 0,50 eurot kilomeetri kohta ja 550 eurot kalendrikuus ühe inimese kohta iga maksva tööandja juures. Mõlemat piiri tuleb järgida.
Ettevõtja jaoks algab korrektne hüvitamine kokkuleppest: kelle sõite hüvitatakse, millise autoga, mis hinnaga ja milliste dokumentide alusel. Seejärel saab raamatupidaja kontrollida arvestust, makse ning deklaratsioone. Siin keskendume Eesti äriühingu makstavale hüvitisele.
Kellele ja millise auto eest saab hüvitist maksta?
Maksuvaba kilomeetrihüvitist saab maksta töölepinguga töötajale ning juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele, sealhulgas juhatuse liikmele. Üksnes osanikuks olemine või käsundus- või töövõtuleping selleks õigust ei anna. Oma ettevõttes juhatuse liikmena tegutsev osanik võib saada hüvitist juhatuse liikme ametiülesannetega seotud sõitude eest.
Auto võib olla inimese enda, liisingufirma või teise inimese oma. Oluline on tõendatud kasutusõigus ning see, et auto ei oleks hüvitist maksva tööandja omandis ega valduses. Näiteks ettevõtte enda renditud autole sama kilomeetrihüvitise kord ei sobi.
Üldreegel puudutab M1- ja M1G-kategooria sõiduautot. N1-kaubiku või muu sõiduki kasutamisel lepi kulude hüvitamise alus eraldi kokku; puudega inimese kodu–töö sõitude mootorsõidukile on oma erand. Saajate ringi ja dokumente täpsustavad hüvitise maksmise määrus ning MTA isikliku sõiduauto juhend.
Millised dokumendid tuleb enne väljamakset kokku koguda?
- Kirjalik otsus või korraldus. Märgi hüvitise saaja ees- ja perekonnanimi, hüvitise suurus ning sõidu kuupäev või hüvitatav periood. Praktiline on fikseerida kilomeetrihind, kuupiir ja aruande esitamise tähtaeg.
- Auto kasutusõiguse tõend. Lisa näiteks registreerimistunnistuse või kasutusõigust tõendava lepingu koopia. Muutumatuid andmeid ei pea iga otsuse juures uuesti esitama.
- Tegelike töösõitude arvestus. Sõidupäevik võib olla paberil, tabelis või rakenduses. Vajalikud on kasutaja nimi, registrinumber, iga töösõidu kuupäev, eesmärk ja läbisõidumõõdiku alg- ning lõppnäit.
Hüvitada saab juba tehtud sõite. Iga kuu ühe ja sama summa ülekandmine ilma sõitude arvestuseta ei täida maksuvaba hüvitise tingimusi.
Mida sõidupäevikusse kirjutada?
Väljamõeldud näide. Sõidupäeviku päises on kasutaja ees- ja perekonnanimi, auto registrinumber ning periood. Ühe sõidu andmed võiksid olla järgmised. Marsruudi ja kliendikohtumise kirjeldus aitab tööalast eesmärki hiljem mõista.
| Kuupäev | Algnäit | Lõppnäit | Km | Sõidu eesmärk |
|---|---|---|---|---|
| 03.11.2026 | 42 180 | 42 218 | 38 | Kontor–kliendi tegevuskoht–kontor; projekti lähteülesande kohtumine. |
Kirjeldus „töösõit” jätab eesmärgi liiga üldiseks. Seo sõit konkreetse tööülesandega. Erasõite pole hüvitise arvestusse vaja lisada; töösõitude näidud ja kirjeldused peavad olema tegelikud ning omavahel kooskõlas.
Kuidas arvestada 0,50 euro ja 550 euro piiri?
Ettevõte võib kokku leppida ka madalama kilomeetrihinna. Maksuvaba summa leidmiseks kontrolli eraldi nii kilomeetrihinda kui ka ühe kalendrikuu töösõitude eest arvestatud kogusummat. Kehtivad piirmäärad on kirjas tulumaksuseaduse § 13 lõike 3 punktis 2.
| Arvutuse osa | 800 km | 1400 km |
|---|---|---|
| Kokkulepitud hind | 0,50 €/km | 0,50 €/km |
| Arvestatud hüvitis | 800 × 0,50 = 400 € | 1400 × 0,50 = 700 € |
| Maksuvaba osa | 400 € | 550 € |
| Ületav osa, kui hüvitis makstakse täies mahus | 0 € | 150 € erisoodustus |
Kui kokkulepe piirab hüvitise 550 euroga kuus, makstakse teises näites 550 eurot. Ülejäänud 150 eurot ei maksta ning sellelt erisoodustust ei teki. Maksuvaba piirmäär ei tähenda aga keeldu suuremat hüvitist maksta: sel juhul tuleb arvestada maksudega.
Kuupiiri sisse mahtumisest üksi ei piisa. Kui 800 km eest makstakse 0,60 €/km ehk 480 eurot, on kilomeetripiiri ületav osa 800 × 0,10 = 80 eurot erisoodustus, kuigi kogusumma jääb alla 550 euro.
Kas kolme kuu hüvitise võib korraga välja maksta?
Jah, kui iga kuu arvestus on eraldi kontrollitav. Näiteks 800 km, 1000 km ja 600 km töösõite hinnaga 0,50 €/km annavad kuude kaupa 400, 500 ja 300 eurot. Nõuetekohaselt vormistatud 1200 euro suurune koondväljamakse võib olla maksuvaba, sest ühegi kuu piiri ei ületata. Ühe kuu ületust ei saa tasandada teise kuu kasutamata piirmääraga.
Mitme tööandja puhul kehtib kuupiir iga tööandja kohta eraldi. Igaüks hüvitab tema huvides tehtud ja tõendatud töösõite. Arvestuse ning väljamaksete eristust selgitab MTA hüvitiste arvestuse juhend.
Kas kütuse, remondi või parkimise võib lisaks hüvitada?
Kilomeetrihüvitis katab auto tavapärase kasutamise kulud, näiteks kütuse, kindlustuse ja hoolduse. Nende kulude lisaks maksuvaba tasumine sama kasutuse eest ei sobi. Tööülesannete täitmisega seotud parkimistasu saab hüvitada eraldi kuludokumendi alusel.
Töölähetuses võib valida teise aluse: hüvitada dokumentidega tõendatud, lähetusega otseselt seotud ja täiendavalt tekkinud autokulud. Sellele ei kohaldata kilomeetrihüvitise 550 euro piiri; remondi- ja hoolduskulud on lähetuse korra järgi välistatud. Sama sõitu või kulu ei hüvitata topelt. Valik ja dokumendid selgitatakse enne arvestuse koostamist. Vaata MTA lähetuskulude juhendit.
Millal sobivad kodu ja töökoha vahelised sõidud?
Tavapärane töölesõit on üldjuhul erasõit. Erand võib rakenduda näiteks siis, kui ühistranspordiga ei saa liikuda mõistliku aja- või rahakuluga, või kui töölepinguga töötaja elukoht asub töökohast vähemalt 50 km kaugusel. Tingimusi tuleb hinnata inimese ja töökorralduse järgi ning tööandja vajadust põhjendada.
Isikliku auto korral säilivad sõidupäeviku ja üldiste piirmäärade nõuded. Kodukontori olemasolu üksi ei muuda kõiki kodust algavaid sõite töösõitudeks. Erandeid ja puudega inimese sõitude tingimusi selgitab MTA töötajate transpordi juhend.
Mida tuleb deklareerida?
- Nõuetekohane maksuvaba hüvitis: aasta jooksul tegelikult välja makstud summad lähevad INF 14-le, mis esitatakse järgmise aasta 1. veebruariks.
- Sõidupäevik olemas, kuid piir ületatud: ületav osa on erisoodustus ja deklareeritakse väljamakse kuu TSD lisas 4. INF 14-l kajastub kogu väljamakstud hüvitis koos ületava osaga.
- Sõitude arvestus puudub: väljamakse käsitletakse palgatuluna ja deklareeritakse TSD lisas 1, mitteresidendi puhul lisas 2. Seda summat ei käsitleta INF 14-l sõidupäeviku alusel makstud hüvitisena.
Seega anna raamatupidajale nii kuude kaupa arvestatud hüvitised kui ka tegelikud maksekuupäevad. Maksustatav väljamakse suurendab ettevõtte kulu maksude võrra. Täpsemad näited on MTA deklareerimise juhendis.
Lepi kokku lihtne igakuine tegevusjärjekord
- Ettevõtja kinnitab, kellele, millise hinnaga ja milliseid tööalaseid sõite hüvitatakse.
- Auto kasutaja esitab tegelike sõitude andmed ning tööalase parkimise kuludokumendid.
- Raamatupidaja saab kontrollida dokumente ja piirmäärasid ning eristada maksuvaba ja maksustatava osa.
- Väljamakse kinnitatakse ja selle kuupäev seotakse arvestusega; aasta lõpus kontrollitakse INF 14 andmed.
Kui võrdled isikliku auto hüvitamist ettevõtte enda auto kasutamisega, loe juhendit „Ettevõtte auto maksud: erisoodustus, käibemaks ja automaks”. Tööalase seose hindamisel aitab ettevõtte kulude maksustamise ülevaade; sõidukulu sidumisel teenuste või projektidega kuluarvestuse juhend.
RobbyBobby teeb vajadusel korrektse ja detailse raamatupidamise ning selle peale sobiva aruandluse. Võta ühendust, et hüvitiste dokumendid, maksuarvestus ja aruandlus omavahel kokku sobitada.