Eraisikule maksmine: maksud ja kontroll enne väljamakset
Uuendatud 6. novembril 2026.
Esmakordselt avaldatud 29. aprillil 2021.
Enne eraisikule maksmist tuleb selgeks teha, mille eest tasud, kes on lepingupartner ja millises vormis ta tegutseb. Inimese esitatud arve või kinnitus „maksan maksud ise” ei vabasta ettevõtet automaatselt maksude kinnipidamisest, arvestamisest ega deklareerimisest.
Juhend keskendub Eesti residendist äriühingu tavapärastele maksetele Eesti residendist füüsilisele isikule. Mitteresidendi, välisriigis tehtava töö ja piiriüleste lepingute puhul tuleb maksukäsitlus eraldi kindlaks teha.
Alusta tehingu sisust
Kas ostad valmis asja, tellid iseseisva teenuse, võtad inimese tööle või kasutad talle kuuluvaid õigusi? Lepingu pealkiri ei asenda tegelikku korraldust. Ka ühekordne töö võib olla maksustatav töö- või teenustasu; soovitustasu nimetamine passiivseks tuluks ei otsusta selle maksustamist.
Töölepingu ja teenuse ostmise erinevust tasub hinnata enne töö algust. Registreerimiskohustusega töötamine tuleb kanda töötamise registrisse hiljemalt tööle asumise hetkeks. Vaata MTA töötamise registreerimise juhendit.
Neli levinud makseolukorda
| Olukord | Ettevõtte peamine kontroll | Mida enne makset selgitada? |
|---|---|---|
| Eraisik teeb töö või osutab teenuse | Ettevõttel on üldjuhul tööjõumaksude arvestamise ja deklareerimise kohustused. | Suhte liik, brutotasu, tööandja kogukulu, inimese maksuarvestuse andmed ja töötamise registreerimine. |
| Eraisikult ostetakse tema kasutatud asi | Tegelik vara ost ei ole teenustasu. Vara müügikasult ettevõte üldjuhul tulumaksu kinni ei pea. | Müüja, ostetud ese, hind, üleandmine ja ettevõtlusega seos. Töö tasu ei tohi vormistada näiliseks kaubaostuks. |
| Teenuse osutaja on registreeritud FIE | FIE ettevõtlustulu maksuarvestuse teeb üldjuhul FIE ise. | Registristaatus ning see, et tegu on tema ettevõtluse teenusega. Pelgalt registrikande olemasolu ei muuda kõiki isiklikke tasusid ettevõtlustuluks. |
| Teenuse eest tasutakse ettevõtluskontole | Teenust ostval residendist äriühingul tekib täiendav tulumaksukohustus. | Saaja teavitus ja ettevõtluskonto staatus, teenuse sisu, lisanduv maks ning TSD lisa 6 arvestus. |
Tulumaksu kinnipidamise üldreegleid ja vara võõrandamise eristust selgitab MTA tulumaksu juhend. Konkreetse tasu maksud sõltuvad ka inimese staatusest ning kohaldatavatest eranditest.
Teenustasu: kokkulepitud summa ei pruugi olla kogukulu
Kui eraisik teeb ettevõttele töö võlaõigusliku lepingu alusel, tuleb üldjuhul arvestada sotsiaalmaksuga ning kontrollida tulumaksu, töötuskindlustusmaksete ja kogumispensioni makse kohaldumist. Töösuhte ja juhatuse liikme tasu käsitlus võib erineda. Seetõttu ei ole kõigi eraisikumaksete jaoks üht universaalset maksuprotsenti.
Lepi enne töö tellimist kokku, kas räägitakse brutotasust, inimesele laekuvast summast või ettevõtte kogukulust. Kui lubad inimesele kindla summa „kätte”, lase raamatupidajal enne arvutada selle tegelik maksumus. Arve nimiväärtusest ei pruugi selleks piisata.
Ettevõtluskonto: teenusele lisandub ettevõtte tulumaks
2026. aasta seisuga tasub residendist äriühing ettevõtluskontole makstud teenustasult täiendavalt tulumaksu määras 22/78. Teenuseosutaja peab ettevõtluskonto kasutamisest teavitama. Konto omaniku staatust saab kontrollida MTA päringust; tavaline eraisiku pangakonto ei ole sama asi.
Väljamõeldud näide: ettevõte maksab teenuse eest ettevõtluskontole 500 eurot. Täiendav tulumaks on 500 × 22/78 = 141,03 eurot ja ettevõtte kogukulu 641,03 eurot. See lisamaks ei ole inimese ettevõtluskontolt automaatselt võetava maksu asendus. Kauba ostmisel ettevõtluskontole tasudes samasugust lisatulumaksu ei teki. Täpsemalt vt MTA ettevõtluskonto juhendit.
Üür, litsents ja uue teose loomine vajavad eristamist
Eraisikule makstav üüri- või renditasu ning olemasoleva õiguse kasutamise litsentsitasu võivad kuuluda tulumaksu kinnipidamisele. Uue teksti, kujunduse või muu teose tellimine võib aga olla töö- või teenustasu koos tööjõumaksudega. Kõike „autoritasuks” nimetatut ei maksustata ühtemoodi.
Anna raamatupidajale leping, millest selgub, kas ostetakse olemasoleva teose kasutusõigust või tellitakse uue loomist. MTA selgitab erinevust üüri, rendi ja litsentsitasu juhendis.
Platvorm ei otsusta maksukohustust sinu eest
Platvormi kasutades vaata, kes on teenuse ostja, kes teenuseosutaja ja kelle nimel platvorm raha kogub või välja maksab. Kontrolli lepingut ja arvet: kas teenuse müüb ettevõte, FIE või eraisik ning milliseid makse on väljamaksest juba arvestatud?
Ära eelda, et platvormi maksuaruanne või vahendustasu tähendab kõigi maksude tasumist. Samuti ei kao ettevõtte seadusest tulenev kohustus kokkuleppega, et inimene deklareerib tulu hiljem ise.
Anna makseinfo raamatupidajale enne väljamakset
- Lepingupartneri andmed ja tegutsemise vorm, vajadusel maksuresidentsus.
- Leping või muu tehingu alus ning tegelik töö, teenuse, vara või õiguse kirjeldus.
- Kokkulepitud bruto- või netosumma, maksepäev ja ettevõtte eelarve.
- Ettevõtluskonto kasutamise teavitus või FIE registriandmed, kui need on asjakohased.
Maksustatavate väljamaksete TSD ja maksude tähtaeg on üldjuhul väljamakse kuule järgneva kuu 10. kuupäev. Teenuse sisu ja arvestuse tööjaotust käsitleb raamatupidamisteenuse juhend; tasu ning ettevõtte kulu eristamist aitab finantsterminite sõnastik.
RobbyBobby teeb vajadusel korrektse ja detailse raamatupidamise ning selle peale sobiva aruandluse. Oma ettevõtte maksete arvestuse arutamiseks võta meiega ühendust.