E-kaubanduse maksud: mida Eesti e-poe omanik peab teadma?
Uuendatud 4. novembril 2026. Esmakordselt avaldatud 23. juulil 2019.
E-kaubanduse maksud sõltuvad sellest, mida müüd, kellele müüd ja kuidas kaup liigub. Eesti ettevõte, eestikeelne veebipood või Eesti pangakonto ei tähenda, et kõik müügid maksustatakse Eestis. Samuti ei korralda müügiplatvorm automaatselt kõiki makse sinu eest.
See ülevaade aitab Eesti e-poe omanikul leida oma müügimudeli peamised maksuküsimused. Keskmes on käibemaks ja kaupade piiriülene liikumine.
1. Vasta kõigepealt viiele küsimusele
- Mida müüd? Füüsilist kaupa, allalaaditavat toodet, automaatset digiteenust või inimese osalusega teenust?
- Kellele müüd? Tarbijale või ettevõtjale; kas ärikliendil on kehtiv käibemaksunumber?
- Kust kaup lähetatakse? Eestist, teise EL-i riigi laost või väljastpoolt EL-i?
- Kuhu kaup jõuab või kus klient asub? Veebipoe domeen ega makse valuuta seda ei määra.
- Kelle kaudu müüd? Oma e-poes või platvormil; kes on lepingus müüja ja kes vastutab maksude eest?
Eesti käibemaksukohustuse puhul jälgi 40 000 euro suurust kalendriaasta piirmäära, mille arvestusse läheb seaduses määratud Eestis tekkiv käive. See ei ole automaatselt kogu maailma müük. Piirmäära arvestust ja registreerimise valikuid selgitab käibemaksu põhitõdede artikkel.
Välismaalt ostetud reklaam või platvormiteenus võib tekitada piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustuse juba esimesest Eestis pöördmaksustatavast teenusest. EL-i kaubaostudel on eraldi 10 000 euro piir. Piiratud registreering ei anna sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust. Tavalise registreeringu kasulikkus sõltub müügist, ostudest ja mõjust kliendi lõpphinnale.
2. Leia oma kaubamüügi olukord
Tabel kirjeldab tavapäraseid tehinguid Eesti käibemaksukohustuslasest müüja vaates. Väikeettevõtete maksuvabastust ja erikaupu tuleb hinnata eraldi.
| Müügiolukord | Maksustamise lähtekoht |
|---|---|
| Eestist Eesti ostjale | Eesti käibemaks. Standardmäär on 24%; mõnele kaubale kehtib soodusmäär. |
| Eestist teise EL-i riigi tarbijale | Üldjuhul ostja sihtriigi käibemaks. Kontrolli allpool selgitatud 10 000 euro erandit, OSS-i ja EX-erikorda. |
| Eestist teise EL-i riigi käibemaksukohustuslasele | Tingimustele vastav ühendusesisene kaubakäive on 0%. Vaja on kehtivat välisriigi KM-numbrit, kauba teise liikmesriiki toimetamise tõendeid ja nõuetekohast deklareerimist. |
| Eestist väljapoole EL-i | Nõuetekohaselt tõendatud eksport on üldjuhul 0%. Sihtriigis võivad lisanduda impordimaksud ja müüja kohalikud kohustused. |
Nullmäär ei tulene üksnes välismaisest arveaadressist. Täpsed tingimused leiab MTA kaubakäibe juhendist.
Välisriigi ladu võib nõuda kohalikku registreerimist juba enne sealt müümist. OSS ei kata ettevõtte enda kauba liigutamist ladude vahel ega tavapärase Eesti müüja kõiki kohalikke müüke. Näiteid leiad Amazoni raamatupidamise ja maksude artiklist.
3. OSS, IOSS ja EX lahendavad erinevaid küsimusi
Mis muutus e-kaubanduse maksudes 1. juulil 2021?
Vanemates juhendites kirjeldatud riigipõhised kaugmüügi piirmäärad ja väikesaadetiste käibemaksuvabastus ei ole enam tänase arvestuse alus. Kolm olulist muudatust olid järgmised:
- EL-i riikide eraldi kaugmüügi piirmäärade asemel hakati kasutama ühist 10 000 euro erandit, mille tingimusi selgitame allpool.
- Digiteenuste MOSS laienes OSS-iks, hõlmates muu hulgas ühendusesisest kaupade kaugmüüki.
- Lõppes kuni 22-euroste kaubasaadetiste impordi käibemaksuvabastus ning lisandus IOSS. IOSS-i 150 euro piir ei tähenda käibemaksuvabastust.
Muudatuste tausta kirjeldab MTA e-kaubanduse erikordade ülevaade. Tänase müügi korral lähtu alltoodud tingimustest, mitte enne 2021. aasta juulit kehtinud reeglitest.
OSS lihtsustab teises EL-i riigis tasumisele kuuluva käibemaksu deklareerimist. Selle kaudu saab hõlmatud tarbijamüügid deklareerida Eestis kvartali kaupa. OSS on vabatahtlik ning ei asenda Eesti tavalist käibedeklaratsiooni.
10 000 euro erand puudutab ühise summana Eestist teistesse liikmesriikidesse tehtud kauba kaugmüüki ja teatavaid piiriüleseid digiteenuseid tarbijatele. Müüja asukoht ja võimalikud püsivad tegevuskohad peavad olema ainult Eestis ning käibemaksuta summa ei tohi piiri ületada ei jooksval ega eelmisel kalendriaastal. Siis võib lähtuda Eesti reeglitest, kui sihtriigi maksustamist pole vabatahtlikult valitud. Näiteks 7000 eurot sellist kaubamüüki ja 4000 eurot digiteenuseid annavad kokku 11 000 eurot. Ilma EX-maksuvabastuseta rakendub sihtriigi käibemaks juba piiri ületavale tehingule. Tingimusi selgitab Euroopa Komisjoni OSS-juhend.
IOSS puudutab väljastpoolt EL-i otse EL-i tarbijale saadetavat kaupa. Kuni 150 euro tegeliku väärtusega mitteaktsiisikauba saadetise käibemaksu saab koguda kassas ja deklareerida IOSS-is kord kuus. See võib sobida näiteks Hiinast otse ostjale saadetava kauba puhul. Tollivormistus jääb vajalikuks; IOSS on käibemaksu, mitte kõigi imporditasude lahendus. Vaata IOSS-i tingimusi.
2026. aasta impordimuudatused. EL-i välisest e-poest otse tarbijale saadetavatele kuni 150-eurostele saadetistele rakendus 1. juulil 3-eurone tollimaks kaubaartikli kohta. Alates 1. novembrist lisandus 2-eurone käitlustasu kaubaartikli kohta olenemata saadetise väärtusest. Kaubaartikkel tähendab siin tollideklaratsiooni kaubarida, mitte tingimata üht füüsilist eset. Täpse ulatuse ja näited leiab MTA saadetiste juhendist.
EX-erikord võimaldab tingimustel kasutada teise liikmesriigi väikeettevõtete maksuvabastust. Alates 2025. aastast kasutatav kord eeldab, et EL-i kogukäive ei ületa jooksval ega eelmisel kalendriaastal 100 000 eurot ning täidetud on sihtriigi tingimused. Maksuvabastus vajab taotlemist ja kinnitatud EX-registreeringut. Vaata MTA erikorra tingimusi. Maksuvabastusega seotud ostude sisendkäibemaksu maha arvata ei saa.
4. Digiteenused ja platvormid vajavad eraldi kontrolli
Automaatselt allalaaditav e-raamat või salvestatud kursus võib olla elektroonne teenus. Õpetaja juhitud veebikoolitus ei muutu selleks pelgalt interneti kasutamise tõttu. Oluline on teenuse tegelik sisu ja inimsekkumine. Ka määr erineb: nõuetele vastavale e-raamatule rakendub Eestis 9% käibemaks.
EL-i ärikliendile osutataval teenusel võib kohalduda pöördmaksustamine. Kontrolli ostja staatust ja teenuse käibe tekkimise kohta. EL-i välise kliendi puhul tuleb hinnata ka tema riigi reegleid.
Platvorm võib olla maksuarvestuses müüja või vahendaja. Pelgalt maksete vastuvõtmine või käibemaksu arvutav tarkvarafunktsioon ei tähenda, et platvorm maksu deklareerib ja tasub. Kontrolli lepingut, arveid ja maksuaruandeid; eristust selgitab MTA platvormimüügi juhend.
Suurbritannia on EL-i väline turg; Põhja-Iirimaa kaubatehingutel on erisused. USA ja Kanada vajavad oma maksureeglite kontrolli. Ka väljamakselt kinnipeetav tulumaks sõltub tulu liigist ja maksulepingust. USA EIN-number üksi soodusmäära ei taga: vajalikud tingimused ja vormid on IRS-i juhendis.
5. Kontrollnimekiri enne uuele turule müümist
- Kaardista kauba lähte- ja sihtriigid ning ostjate staatus.
- Kontrolli registreeringud, erikorrad ja toote maksumäär.
- Lepi kokku, kes impordib kauba ning tasub maksud ja käitlustasu.
- Seadista e-poe hinnad, arved ja tagastuste maksuarvestus.
- Säilita müügi-, transpordi- ja tollitõendid ning jälgi piirmäärasid regulaarselt.
Kliendilt kogutud käibemaks ei ole ettevõtte müügitulu ega kasum. Arvutusnäited leiad artiklist „Kuidas käibemaks toimib?”.
Soovid oma e-poe maksuarvestuse läbi mõelda? Kirjuta Robby & Bobbyle ning kirjelda toodet, müügikanalit ja kauba liikumist.