Amazoni raamatupidamine ja maksud: mida Eesti müüja peab teadma?
Amazoni raamatupidamine algab kolmest küsimusest: kellele kuulub kaup, kus see asub ja kuhu see müüakse? Nendest vastustest sõltuvad maksukohustused. Pangakontole jõudev väljamakse näitab aga ainult osa tehingutest – müügitulu, Amazoni tasud ja laovarud vajavad eraldi arvestust.
Siin vaatame Eesti äriühingut, kes müüb Seller Centrali kaudu enda kaupa. Kui müüd kauba hoopis Amazonile edasimüügiks, näiteks Vendor Centrali mudelis, tuleb lähtuda selle lepingu tehinguahelast.
1. Kauba asukoht määrab rohkem kui Amazoni veebiaadress
Saksamaa Amazoni veebileht ei tähenda automaatselt, et kogu müük maksustatakse Saksamaal. Olulised on kauba tegelik lähte- ja sihtriik ning see, kas ostja on tarbija või ettevõte.
FBA puhul hoiab ja saadab kaupa Amazon. FBM puhul korraldad tellimuste täitmise ise või muu partneri kaudu. Mõlemal juhul peab raamatupidamisest selguma kauba liikumine, kuid mitme riigi FBA-laod lisavad maksuarvestusele keerukust.
Enne uue lao või müügiprogrammi kasutamist kaardista lubatud ladustamisriigid. Amazoni Pan-European FBA kirjeldus näeb ette kauba ümberpaigutamist lubatud riikide vahel ning nõuab tavapärases mudelis nende riikide käibemaksunumbreid. Registreerimise vajadus tuleb lahendada enne kauba sinna paigutamist.
2. Eesti käibemaks: piiratud või tavaline registreering?
Amazonis müümine üksi ei tähenda, et pead kohe Eestis tavaliseks käibemaksukohustuslaseks registreeruma. Kohustuse võib aga tekitada välismaalt saadud teenus, näiteks reklaam või platvormiteenus.
Kui saad välisriigi ettevõtjalt Eestis pöördmaksustatavat teenust, võib piiratud maksukohustuslasena registreerimise kohustus tekkida juba esimesest sellisest teenusest. Piiratud maksukohustuslane tasub vastava ostu käibemaksu, kuid sisendkäibemaksu maha arvata ei saa. See registreering ei anna õigust enda müügile käibemaksu lisada.
Tavaline käibemaksukohustuslane saab sisendkäibemaksu maha arvata seaduse tingimustel, kui ost on seotud mahaarvamisõigust andva ettevõtlusega. See ei tähenda, et käibemaksu pole kunagi vaja tasuda. Valik sõltub müügist ja ostudest; kontrollida tuleb ka teenuse osutajat ning tegelikku arvet. Taustaks loe käibemaksu põhitõdesid ja erandeid.
3. Euroopa Liit: mida OSS lahendab ja mida mitte?
Alates 1. juulist 2021 ei kasutata enam vanu riigipõhiseid 35 000 või 100 000 euro kaugmüügipiire. EL-i piiriülese tarbijamüügi käibemaks kuulub üldjuhul kauba sihtriigile. Liidu OSS-erikord võimaldab vastava käibemaksu deklareerida ühe liikmesriigi kaudu, registreerumata üksnes nende müükide tõttu igas sihtriigis.
10 000 euro erand on kitsam, kui sageli arvatakse. See puudutab ettevõtjat, kelle asukoht ja võimalikud püsivad tegevuskohad on ainult ühes liikmesriigis. Arvesse lähevad sellest riigist lähetatud ühendusesisesed kaugmüügid koos teatavate piiriüleste digiteenustega. Ühine käibemaksuta summa ei tohi ületada piiri ei jooksval ega eelmisel kalendriaastal. Eesti müüja Saksamaa laost saadetav kaup selle erandi alla ei mahu. Täpsed tingimused leiab Euroopa Komisjoni OSS-juhendist.
OSS ei asenda laoriigi tavapäraseid deklaratsioone ega hõlma ettevõtte enda kauba liigutamist ladude vahel. Näiteks tavalise maksustamise korral:
| Kauba liikumine | Maksuarvestuse loogika |
|---|---|
| Saksamaa laost Prantsusmaa tarbijale | Ühendusesisene kaugmüük: Prantsusmaa käibemaksu saab deklareerida liidu OSS-is. |
| Saksamaa laost Saksamaa tarbijale | Siseriiklik müük: Eesti tavapärase müüja jaoks Saksamaa kohalik deklaratsioon, mitte OSS. |
| Enda kaup Saksamaa laost Poola lattu | See pole müük kliendile. Üldjuhul tuleb kajastada ühendusesisene oma kauba üleviimine ja soetamine; OSS seda ei kata. |
Praktilisi olukordi selgitab ka MTA OSS-i küsimuste ja vastuste juhend. Väikese ettevõtte puhul võib eraldi kõne alla tulla EX-numbriga väikeettevõtete erikord. See nõuab tingimuste täitmist ja kinnitatud registreeringut; üksnes väike käive ei anna automaatset välisriigi maksuvabastust.
4. Ühendkuningriik, USA ja Kanada vajavad eraldi käsitlust
Ühendkuningriik. Suurbritannia ei kuulu EL-i OSS-süsteemi. Seal laos oleva kauba müügil võib käibemaksu koguda ja tasuda veebiplatvorm, kuid import, sisendkäibemaksu tagasiküsimine ning müük käibemaksukohustuslasest ärikliendile võivad tekitada müüjale eraldi kohustusi. Põhja-Iirimaa kaupadele kehtivad erireeglid. Aluseks võta HMRC veebiplatvormi kaudu müümise juhend.
USA. Müügimaksu ehk sales tax’i reeglid sõltuvad osariigist. Platvorm võib kogumise ja tasumise enda peale võtta; näiteks California juhend eristab platvormi kaudu ja mujal tehtud müüke. Sellest ei saa järeldada, et müüjal pole muid maksu- või aruandluskohustusi. Föderaalse tulumaksu puhul tuleb hinnata tegelikku tegevust ja maksulepingut. IRS selgitab, et deklaratsioon võib olla nõutav ka maksulepingu alusel maksuvabastuse taotlemisel.
Kanada. Seal kehtib GST/HST-süsteem ning lisanduda võivad provintside reeglid. Väide „Kanadas käibemaksu ei ole” oleks eksitav. Kanada maksuameti juhendi järgi sõltub platvormi või müüja maksukogumise kohustus muu hulgas kauba asukohast ja müüja registreeringust.
5. Amazoni väljamakse ei ole müügitulu
Enda kauba müüjana kajastad müügitulu pärast allahindlusi ja tagastusi, kuid enne Amazoni teenustasude mahaarvamist. Käibemaks ja muud riigi nimel kogutud maksud ei ole sinu tulu. Teenustasud, reklaam ja muud kulud tuleb eristada. Seda toetavad RTJ 10 tulu arvestamise põhimõtted ning RTJ 2 tulude ja kulude eraldi esitamise nõue.
Lihtsustatud näide. Ühe perioodi müügitulu pärast tagastusi on 10 000 eurot. Amazon peab kinni 2000 eurot tasusid ja jätab 1000 eurot reservi. Pangakontole jõuab 7000 eurot. Näites pole algsaldot ega muid tehinguid ning käibemaksu ja müügimaksu rahavood on lihtsustamiseks välja jäetud.
- Müügitulu on 10 000 eurot ja Amazoni tasude kulu 2000 eurot.
- Reservi jäetud 1000 eurot jääb üldjuhul nõudeks Amazoni vastu. Raha ajutine kinnipidamine ei ole iseenesest kulu.
- Kui müüdud kauba soetusmaksumus on 4000 ja muud kulud 1000 eurot, on selle näite kasum 3000 eurot. Pangalaekumine on endiselt 7000 eurot.
Amazon selgitab reservide põhjuseid oma müüjatoe postituses. Tegeliku konto arvestuses võrdle algsaldot, müüke, tagastusi, tasusid, maksude liikumist, väljamakseid ja lõppsaldot. Arvesta ka valuutakursse ning kuu lõpu tehinguid, mille raha laekub hiljem.
Iga tellimust ei pea käsitsi sisestama. Dokumenteeritud koondkanded ja andmeimport sobivad ka väikesele müüjale, kui tehingud on jälgitavad ning riikide, maksumäärade ja perioodide jaotus säilib. Ainult pangalaekumise tuluks kandmine ei anna sellist ülevaadet.
6. Hoia korras varud ja vaata rahavajadust ette
Amazonile ladustamiseks saadetud müümata kaup on üldjuhul endiselt sinu varu. Selle soetusmaksumusse kuuluvad lisaks ostuhinnale näiteks soetamisega seotud transport, tollimaks ja mittetagastatavad maksud. Müüdud kauba maksumus kantakse kuluks müügi kajastamisega samal perioodil; tavapärane ladustamine ja müügikulud on perioodikulud. Täpsem alus on RTJ 4 „Varud”.
Iga kuu võiks arvestuse juurde kuuluda viis omavahel võrreldud andmekogumit:
- müügid, tagastused ja käibemaksuandmed riikide kaupa;
- Amazoni tasude ja reklaami arved;
- väljamaksete aruanded, reservide muutused ja pangalaekumised;
- laojäägid, riikidevahelised liikumised, kaod ja hüvitised;
- ostu-, veo- ja tollidokumendid.
Kasvav müük võib nõuda rohkem raha juba enne kasumi laekumist. Kauba eest tasumine, tootmine, transport, import, reklaam ja Amazoni reserv seovad raha erinevaks ajaks. Seetõttu arvuta vajadus oma tarneahela põhjal, mitte üldise „kahe-kolme kuu kaubakulu” reegliga. Abiks on käibekapitali ja rahatsükli selgitus ning rahavoogude planeerimise juhis.
Hea kuuaruanne näitab toote kasumlikkust pärast kauba-, platvormi-, veo-, reklaami- ja tagastuskulusid ning annab ülevaate varudesse ja väljamaksetesse seotud rahast. Kui soovid oma ettevõtte raamatupidamise korralduse läbi arutada, võta ühendust.
Artikkel uuendatud 2. novembril 2026.