Dividendide kajastamine ja maksustamine

Mis on dividend?

Dividend on omanikutulu – tulu, mida teenib ettevõttesse paigutatud kapital. Dividend ei ole tasu töö eest, selle eest makstakse töötasu. Dividenditulu on passiivne tulu ja seetõttu maksustatakse seda ainult tulumaksuga.

Dividende makstakse reeglina proportsionaalselt osaluse suurusega, aga põhikirjaga võib lubada ka ebaproportsionaalse maksmise. Dividend võib olla nii rahaline kui mitterahaline (turuväärtuses)

Eesti börsiettevõtted maksavad dividende 1-2x aastas, välismaal ka kvartaalselt – see sagedus ka väikestel ettevõtetel sobilik.

Dividendide maksmise tingimused

1. osakapital peab olema sisse makstud (ja registreeritud!);
2. peab olemas olema kinnitatud majandusaasta aruanne (ei pea olema avalikustatud);
3. maksimaalselt tohib dividende maksta majandusaasta aruandes näidatud jaotamata kasumi summa ulatuses;
4. ei tohi olla amortiseerimata arendusväljaminekuid (väga varases etapis tehtud kulude kapitaliseerimine, tavaline tarkvaraarendus siia ei kuulu);
5. dividendide maksmine ei tohi halvendada ettevõtte maksevõimet, see on juhatuse vastutus;
6. peale dividendide välja maksmist ei tohi omakapital langeda alla lubatud piirmäära (pool osakapitalist, aga mitte alla 2500 euro).

Dividendide tulumaks kantakse jooksva aasta kasumi arvelt (v.a 7% kinnipeetud tulumaks), seega teoreetiliselt on lubatud välja maksta kogu eelmise aasta kasum, aga juhatus peab hindama selle aasta majandustulemusi. Konservatiivsema lähenemise korral peaks eelmise aasta kasum katma ka tulumaksu.

Dividendide maksustamine

Meil on kaks erinevat maksustamise režiimi:

1. „Tavaline dividend“ – väljamakselt makstakse tulumaks 25% (=kinnipeetav 20%) 
   • esimest korda maksmisel;
   • pikema vaheaja järel maksmisel;
   • keskmist ületav osa, mis ei mahu korduvdividendi alla.
2. Korduvdividend – madalamat maksumäära 14/86 saab rakendada kolme eelneva aasta keskmise maksustatud dividendi ja omakapitali väljamakse ulatuses.

Madalam maksumäär kehtib ainult juriidilisele isikule, kui väljamakse tehti füüsilisele isikule, siis peetakse kinni veel 7%, tulemuseks ikka ca 20% nagu tavalisel dividendil.

vt ka: https://www.kalkulaator.ee/et/dividendikalkulaator 

Korduvdividendide näide

Ettevõte tegi dividendi väljamakseid:

2018. aastal 9000 eurot,

2019. aastal 4000 eurot ja

2020. aastal 2000 eurot

ehk kokku kolme eelneva aasta jooksul 15 000 eurot.

2021. aastal on äriühingul õigus (ja kohustus) kohaldada madalamat maksumäära (14/86) dividendi väljamaksele 5000 eurot (15 000/3)

Otsustati maksta dividende 10 000 eurot, sh 5000 korduvdividendid.

a) saajaks juriidiline isik:

tavalised dividendid: 5000 eurot, tulumaks: 5000*20/80=1250

korduvdividendid: 5000 eurot, tulumaks: 5000*14/86= 814

kokku: saaja saab 10000 eurot, ettevõte maksab tulumaksu 1250+814=2064 eurot

b) saajaks füüsiline isik:

tavalised dividendid: 5000 eurot, tulumaks: 5000*20/80=1250

+ korduvdividendid: 5000 eurot, tulumaks: 5000*14/86= 814

lisaks!: 7% tulumaksu kinnipidamine: 5000×7%=350

kokku: saaja saab 9650 eurot, ettevõte maksab tulumaksu 

ettevõtte tulumaksu 1250+814=2064 eurot

kinnipeetud füüsilise isiku tulumaksu 350 eurot

Ettevõttel on võimalus valida, kellele makstakse tavalisi dividende ja kellele korduvdividende.

Kui antud näites oleks ettevõttel kaks osanikku – 50% juriidiline isik ja 50% füüsiline isik, siis tasuks korduvdividendid 5000 maksta juriidilisele isikule ja tavalised dividendid füüsilisele isikule.

Kinnipeetud tulumaksu erisus

7% kinnipeetud tulumaks on füüsilise isiku tulumaks, mitte ettevõtte tulumaks.

a) Kui füüsiline isik on mitteresident, tuleb kontrollida maksulepingut!

Maksuleping võib vabastada tulumaksu kinnipidamisest (Araabia Ühendemiraadid, Bahrein, Gruusia, Jersey, Küpros, Mani saar ja Mehhiko on riigid, kelle puhul residentsustõend vabastab tulumaksu kinnipidamisest) või vähendada tulumaksu kinnipidamisel maksumäära 5%-ni (Bulgaaria, Iisrael ja Makedoonia on riigid, kelle residentsustõend vähendab tulumaksu kinnipidamisel maksumäära 5%-ni)

b) Raamatupidamises ei ole 7% perioodi kulu kasumiaruandes, vaid kogu otsustatud dividendide summa (koos 7% tulumaksuga) kaetakse eelmiste perioodide kasumi arvelt.

Dividendide deklareerimine 

Deklareerimise (ja tulumaksu maksmise) tähtpäev on dividendide maksmisele järgneva kuu 10.kp

TSD lisa 7 deklareeritakse otsustatud dividendid, mille maksuameti programm jagab ära tavalisteks ja korduvdividendideks.

INF1 deklareeritakse dividendid saajate lõikes, eraldi read tavaliste dividendide (DK) ja madalama maksumääraga dividendide (MDK) jaoks.

Väljamakse liigiga „DK“ jääb nii nagu on, sellele rakendub ainult ettevõtte tulumaks. 

Väljamakse liigiga „MDK” arvestatakse automaatselt välja füüsilise isiku tulumaks – kinnipeetud 7%.

Kui vajad abi raamatupidamisega ja maksudega, tule meie kliendiks. 😊