Ettevõttele saadud dividendid: vabastus- ja krediidimeetod
Uuendatud 7. novembril 2026.
Kui sinu Eesti ettevõte saab teiselt äriühingult dividendi, ei tähenda laekumine automaatselt õigust sama summa omanikule maksuvabalt edasi maksta. Kõigepealt tuleb selgitada osaluse suurus, dividendi maksja riik, maksustamine ja tõendid. Nendest sõltub, kas saad kasutada vabastusmeetodit või vähendada hilisemat Eesti tulumaksu välisriigis kinnipeetud maksu võrra.
See juhend käsitleb Eesti residendist äriühingu saadud dividende ja nende hilisemat edasijaotamist. Eraisiku investeerimiskonto reeglid on teistsugused. Ettevõtte enda kasumist dividendide maksmise tingimused leiad artiklist dividendide maksmine osaühingus: tingimused ja maksud.
Kaks eri sündmust: dividendi saamine ja kasumi jaotamine
Tavapärase dividendi laekumine Eesti äriühingule ei tekita siin iseenesest jaotatud kasumi tulumaksu. Maksuküsimus tekib siis, kui sinu ettevõte ise kasumit jaotab. Saadud dividendi ja sellega seotud maksuõiguse andmed tuleb aga õigel ajal arvestusse võtta ning vajaduse korral TSD lisal 7 deklareerida.
Välisriigis võib dividendilt olla juba tulumaks kinni peetud. See on erinev maksja äriühingu enda kasumilt tasutud tulumaksust. Neid kahte ei saa maksuarvestuses automaatselt samamoodi kasutada. Samuti on kasum ja kasutatav raha eri asjad; nende seost selgitab artikkel „Kasum on, kuid raha pole?”.
Milline lahendus sinu ettevõtte puhul kõne alla tuleb?
| Olukord | Võimalik käsitlus |
|---|---|
| Osalus dividendi maksjas vähemalt 10% | Vabastusmeetod võib lubada saadud tulu arvelt maksuvaba edasijaotamist. Kontrollida tuleb ka teisi tingimusi; osalus üksi ei taga vabastust. |
| Eesti maksja, osalus alla 10% | Üldjuhul ei saa rakendada vabastusmeetodit ega välisriigi tulumaksu krediiti. Hilisem oma dividendi väljamakse on tavakorras maksustatav. |
| Välisriigi maksja, osalus alla 10%, maks kinni peetud | Krediidimeetod võib vähendada oma kasumi jaotamisel tekkivat Eesti tulumaksu. Arvesse läheb tõendatud ja lubatud ulatuses välisriigi maks. |
| Välisriigi maksja, osalus alla 10%, maksu kinni ei peeta | Kasutatavat välisriigi maksu ei teki. Üksnes dividendi laekumine ei anna hilisemaks edasijaotamiseks maksuvabastust. |
Vabastusmeetod: millal saab dividendi maksuvabalt edasi maksta?
Vabastusmeetodi puhul on edasimakstav dividend ettevõtte tasandil tulumaksust vabastatud nõuetekohaselt arvestatud maksuvaba tulu jäägi ulatuses. Tavapärase otseosaluse korral peab ettevõttel olema dividendi saamise ajal maksjas vähemalt 10% osalus.
Lisaks tuleb kontrollida maksja residentsust ja maksukohustuslase staatust ning seda, kas konkreetse riigi puhul peab olema tõendatud dividendilt või selle aluseks olevalt kasumilt tasutud tulumaks. Maksualast koostööd mittetegevas jurisdiktsioonis asuvalt äriühingult saadud dividendile seda vabastust ei kohaldata. Vabastust võib välistada ka see, kui väljamaksja saab dividendi oma maksustatavast kasumist maha arvata. Kunstlik tehing ei anna automaatselt maksueelist.
Saadud maksuvabade tulude ja nende kasutamise arvestust peetakse TSD lisa 7 osas II. Väljamakse tegemisel on oluline kasutamata jääk, mitte üksnes pangakontole kunagi laekunud summa. Täpseid tingimusi selgitavad MTA juhendid vabastusmeetodi kohta ja saadud maksuvabade tulude deklareerimise kohta.
Krediidimeetod: välisriigi maks vähendab Eesti tulumaksu
Krediidimeetod ei muuda dividendi maksuvabaks, vaid võimaldab vähendada ettevõtte hilisemat Eesti tulumaksukohustust. Tavapärane näide on välisriigi äriühingult saadud dividend, kui osalus jääb alla 10% ja dividendilt on tulumaks kinni peetud.
Arvesse saab võtta kohustuslikult tasutud või kinnipeetud maksu lubatud ulatuses. Maksulepinguriigi puhul tuleb järgida konkreetset lepingut. Maksulepinguta riigi korral piirab arvessevõetavat summat muu hulgas Eesti maksumäär. Dividendi maksja enda kasumilt tasutud maksu ei saa sellise portfelliinvesteeringu puhul lihtsalt krediidiks lugeda.
Arvestus toimub TSD lisa 7 osas Ib. Kasutamata lubatud maksusumma kandub edasi; selle deklareerimine ei tähenda, et MTA tagastab kohe raha. Kasutada saab seda tegeliku Eesti tulumaksukohustuse vähendamiseks, kuni selle kohustuse suuruseni. Vt MTA selgitusi välisriigist saadud tulude ja välisriigi tulumaksu kasutamise kohta.
Näide: 1500 eurot välisriigi maksu vähendab hilisemat maksukohustust
Väljamõeldud näites saab Eesti osaühing välisriigi äriühingult 10 000 euro suuruse brutodividendi. Osalus on alla 10%. Eeldame, et 15% kinnipidamine on konkreetse väljamakse puhul maksulepinguga lubatud, nõuetekohaselt tõendatud ja Eestis täies ulatuses krediidina kasutatav. Maksuvabastust ega muid erandeid ei rakendata.
| Näitaja | Summa |
|---|---|
| Saadud brutodividend | 10 000 € |
| Välisriigis kinnipeetud tulumaks | 1500 € |
| Ettevõtte kontole laekub | 8500 € |
| Hiljem oma osanikule makstav dividend | 7800 € |
| Eesti tulumaks enne krediiti: 7800 × 22/78 | 2200 € |
| Kasutatav välisriigi tulumaks | −1500 € |
| Eestis tasutav tulumaks | 700 € |
Oma dividendi ja Eesti maksu jaoks kulub 7800 + 700 = 8500 eurot. Näites eeldame, et ettevõttel on piisavalt jaotatavat kasumit, täidetud netovara piirangud ning muude kohustuste raha on eraldi olemas. Krediiti kasutamata oleks selle 7800 euro suuruse väljamakse Eesti tulumaks 2200 eurot. Näite 15% ei ole kõigi riikide ega kõikide dividendide universaalne määr.
Mida enne laekumist pangalt ja raamatupidajalt küsida?
Selgita välja, kellele dividend kuulub ja milliseid dokumente on vaja soodsama lepingumäära rakendamiseks. Füüsilise isiku ja ettevõtte vormid võivad erineda. Ühe panga varasem teenusekirjeldus ei tõenda, millist maksumäära rakendatakse sinu ettevõtte konkreetsele väärtpaberile praegu.
Kui välisriigis peeti kinni lepinguga lubatust rohkem, ei saa üleliigset osa lihtsalt Eestis krediidina kasutada. Tagasitaotlemise võimalus, vajalikud dokumendid ja tähtaeg tuleb uurida lähteriigist või vahendajalt. Kogu dokumente kohe: hiljem võib üksiku laekumise selgitamine olla märksa keerulisem.
- Maksja andmed ja riik. Ettevõtte nimi, registritunnus ning residentsus.
- Osaluse suurus dividendi saamise ajal. Lisa osalust ja vajaduse korral kaudset osalust tõendavad andmed.
- Brutosumma, kinnipeetud maks ja netolaekumine. Lisa saamise kuupäev ning välisvaluuta andmed.
- Maksutõend või panga dividendiaruanne. Üksnes netosummaga kontoväljavõte ei selgita, millist maksu ja millises riigis tasuti.
- Senised lisa 7 jäägid ja edasijaotamise plaan. Kontrolli, milline maksuvaba tulu või välisriigi maksu kasutamise õigus on juba arvesse võetud ja kasutatud.
Saadud dividendi deklareerimise aeg sõltub vastava meetodi tingimuste ja tõendite olemasolust. Ära jäta selle kontrollimist automaatselt aastaaruande koostamise ajaks. Oma dividendi väljamakse tuleb deklareerida TSD lisal 7 ja saajate andmed vormil INF 1 üldjuhul väljamaksekuule järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Millal vajab olukord eraldi kontrolli?
Vähemalt 10% osalus ei tähenda alati, et võimalik on ainult vabastusmeetod: maksuleping ja tehingu tingimused võivad anda muu käsitluse. Ka usaldusfondi või ETF-i väljamakset ei tasu ainult väljavõtte nimetuse järgi tavaliseks otseosaluse dividendiks lugeda.
Enne 2025. aastat saadud ja 14/86 määraga maksustatud dividendide kasutamata jäägi edasimaksmisel eraisikule võib endiselt tekkida 7% tulumaksu kinnipidamise kohustus. See on ajaloolise jäägi erand. Eesti ettevõtte praegune tavapärane jaotatud kasumi tulumaks on 22/78 väljamakstavast netosummast. Kehtivat korda ja erandeid selgitab MTA dividendide maksustamise juhend.
Maksuvaba tulu või välisriigi maksu kasutamata jääk ei asenda jaotatava kasumi, netovara ega maksevõime kontrolli. Mõisteid aitab eristada omakapitali ja netovara juhend.
Enne raha omanikule kandmist vaata lisaks maksudele ettevõtte rahavajadust. Seda otsust aitab läbi mõelda artikkel kasum ettevõttesse või dividendideks.
RobbyBobby teeb vajadusel korrektse ja detailse raamatupidamise ning selle peale sobiva aruandluse. Võta ühendust, kui soovid saadud dividendide tõendid, maksuarvestuse ja edasijaotamise plaani omavahel kokku viia.