Saadud dividendide tulumaksu kasutamine

Ettevõtte kaudu investeeringute tegemine on levinud praktika. 

Kui ettevõte saab dividenditulu, tasub huvi tunda nende senise maksustamise kohta. Teatud juhtudel on võimalik saadud dividendid endale maksuvabalt edasi maksta või kinnipeetud tulumaksu ulatuses oma dividendide tulumaksukohustust vähendada.

Reeglid sõltuvad osaluse suurusest dividende maksnud ettevõttes, alla või üle 10%.

a) Dividende maksnud ettevõttes on osalus vähemalt 10%

Dividendid saab maksuvabalt osanikule edasi maksta, nii Eestist kui välismaalt saadud dividendid.

Saadud dividendid tuleb deklareerida TSD lisa 7 osas II (vabastusmeetod). Euroopa majanduspiirkonna lepinguriikidest ja Eestist saadud dividendid deklareeritakse netosummana, ilma tulumaksu näitamata.

Teistest riikidest saadud dividendid deklareeritakse koos kinnipeetud tulumaksuga ja tulumaks tuleb eraldi ära näidata. Siin on vaja maksja riigi maksuameti tõendit tulumaksu kohta. Väga palju nüansse, vaata näiteid ja loe lähemalt SIIT.

b) Dividende maksnud ettevõttes on osalus alla 10%

Eestist saadud dividende maksuvabalt edasi maksta ei saa. 

Eesti börsiettevõtete investeeringud oleks mõistlik hoida eraisiku investeerimiskontol. Maksustatud dividendid loetakse investeerimiskonto sissemakseks. Ära neid küll ettevõtte alt osta, need dividendid on paraku topeltmaksustatud.

Ettevõtte alt võib osta kasvuettevõtteid, nt Funderbeami kaudu, mis investeerimiskonto jaoks ei sobi – ja mis dividende niikuinii ei maksa.

Välismaalt saadud dividendide osas saab kasutada krediidimeetodit (TuMS §54 lg5) – välisriigis makstud tulumaksu saab dividendide edasimaksmisel tulumaksust maha arvata (ainult kinnipeetud tulumaks – withholding tax, mitte ettevõtte kasumilt makstav tulumaks).

Tuleb deklareerida TSD lisa 7 osa lb, brutosumma koos tulumaksuga ja tulumaksusumma eraldi.

Kinnipeetud tulumaksu deklareerimise aluseks on:

1. välisriigi maksumaksja või maksuhalduri väljastatud tõend, millega kinnitatakse välisriigis tulumaksu tasumist;
2. kui dividende saadi välisriigi börsiettevõttelt läbi panga, siis panga väljastatud tõendi alusel.

Tulumaksu tohib deklareerida ainult maksulepinguga lubatud osas (nt kohaliku seaduse järgi oleks olnud 20%, maksuleping ütleb 15%, ainult 15% saab deklareerida). US aktsiate osas tuleb pangale ära täita W8-BEN. 

Vaata maksuameti näiteid SIIT.