Dividendide maksmine osaühingus: tingimused ja maksud
Uuendatud 7. novembril 2026.
Dividend on osaniku tulu ettevõtte kasumist. Selle maksmiseks peab osaühingul olema kinnitatud majandusaasta aruanne, jaotatav kasum ja osanike otsus. Väljamakse peab vastama netovara piirangutele ning ettevõttele peab jätkuma raha nii tegevuseks kui ka dividendi tulumaksuks.
Tavapärase maksustatava dividendi tulumaks on 2026. aastal 22/78 osanikule makstavast summast. Näiteks 7800 euro suuruse dividendi korral maksab ettevõte lisaks 2200 eurot tulumaksu. Alljärgnev juhend keskendub Eesti osaühingule ja eelkõige Eesti residendist eraisikust osanikule.
Millal võib osaühing dividendi maksta?
Aluseks on kinnitatud majandusaasta aruandes näidatud puhaskasum või varasemate aastate jaotamata kasum, millest on maha arvatud katmata kahjum. Pelgalt juhatuse allkirjastatud aruanne ei asenda osanike kinnitust. Aruande äriregistrile esitamine ja selle kinnitamine on eri toimingud.
| Kontroll | Mida selgitada? |
|---|---|
| Kinnitatud aruanne | Osanikud on aruande kinnitanud ja kasumi jaotamise alus on olemas. |
| Jaotatav kasum | Arvestatud on kahjumi ning juba otsustatud dividendidega. |
| Netovara ja piirangud | Dividend ja kaasnev maks ei riku kapitali ega reservide kaitse nõudeid. |
| Osanike otsus | Summa, saajad ja maksmise kord on nõuetekohaselt otsustatud. |
| Raha ja maksevõime | Kaetud on dividend, tulumaks ja ettevõtte muud maksed. |
Netovara ei tohi väljamakse tõttu langeda alla osakapitali ja selliste reservide kogusumma, mida seadus või põhikiri ei luba osanikele maksta. Amortiseerimata arendusväljaminekud võivad kasumi jaotamist täiendavalt piirata. Õiguslik alus on äriseadustiku § 157. Mõisteid aitab eristada omakapitali ja netovara juhend.
Kui osaühing asutati varem sissemakseid tegemata, kehtib äriseadustiku § 520¹ piirang: enne kõigi osanike sissemaksete täielikku tasumist ei või osanikele dividende välja maksta. Kontrolli ka registriandmeid; sissemakse tegemise järel tuleb vastava märke kustutamiseks esitada avaldus. Menetlust selgitab RIK-i juhend.
Kui palju raha võib omanik välja võtta?
Vaata korraga jaotatavat kasumit, netovara ja rahaplaani. Aruande kasum võib olla seotud laekumata arvete või varudega. Pangakontol võib aga olla raha, mida on peagi vaja maksudeks, palkadeks või laenumakseteks. Nende erinevust selgitab artikkel „Kasum on, kuid raha pole?”.
Hinda dividendiga kaasneva tulumaksu mõju nii rahale kui ka omakapitalile. Ära jaga sama kasumit uuesti, kui varasema otsusega dividend on veel välja maksmata. Kontrolli ka pärast aruandekuupäeva tekkinud kahjumit ja uusi kohustusi.
Jäta ka pärast dividendi ja tulumaksu tasumist vähemalt ühe kuu tavapäraste tegevuskulude raha eraldi, kiiresti kasutatavale hoiusele. Suurema riski korral on vaja suuremat puhvrit. See on rahajuhtimise soovitus; selle täitmine ei asenda seaduse piirangute kontrolli. Rahakasutuse otsust aitab teha juhend „Kasum ettevõttesse või dividendideks?”.
Kuidas arvutada dividendi tulumaksu ja kogukulu?
Tavapärase maksustatava dividendi puhul maksab tulumaksu osaühing. Valemid on järgmised:
- Tulumaks = netodividend × 22/78.
- Ettevõtte kogukulu = netodividend + tulumaks.
- Kindlast kogueelarvest netodividendi leidmiseks korruta eelarve 78%-ga. Ülejäänud 22% on tulumaks.
Netodividend tähendab siin osanikule makstavat summat. 22/78 ei tähenda, et sellele summale lisatakse lihtsalt 22%. Kehtivad määrad on MTA 2026. aasta maksumäärade ülevaates.
| Lähtekoht | Osanikule | Tulumaks | Ettevõtte kogukulu |
|---|---|---|---|
| Osanik soovib 7800 € | 7800 € | 2200 € | 10 000 € |
| Osanik soovib 10 000 € | 10 000 € | 2820,51 € | 12 820,51 € |
| Ettevõtte kogueelarve on 15 000 € | 11 700 € | 3300 € | 15 000 € |
Kõigis näidetes eeldame, et kasumit, netovara ja vaba raha on piisavalt ning maksuvabastusi ega ajaloolise dividendijäägi erandit ei rakendata. Summad on ümardatud senditäpsusega. Tavalise 22/78 määraga maksustatud dividendi saamisel Eesti residendist eraisik üldjuhul täiendavat tulumaksu ei tasu. Dividend ise ei taga ravikindlustust ega tekita sotsiaalmaksuga maksustatavat töist tulu.
Mida osanike otsusesse kirjutada ja kui tihti maksta?
Pane otsusesse vähemalt ettevõte, otsuse kuupäev, kasumi jaotamise alus, dividendide kogusumma, saajad ning maksmise tähtaeg või graafik. Ühe osanikuga osaühingus vormista ainuosaniku kirjalik otsus. Mitme osaniku puhul lähtu osade suurusest, kui põhikiri ei sätesta teistsugust jaotust.
Otsustatud dividendi võib maksta korraga või osadena. Vali graafik ettevõtte rahaplaani järgi. Kvartalimakse ei ole kohustus ega automaatne maksukaitse. Iga osamakse puhul tuleb jälgida tegelikku väljamakse kuud ja selle maksukohustust.
Näiteks 7800 euro suuruse dividendi jagamisel kaheks võrdseks osaks on iga makse 3900 eurot ning iga osa tulumaks 1100 eurot. Kui maksed tehakse eri kuudel, deklareeritakse kumbki väljamakse oma kuu eest.
Kuidas eristada dividendi, töötasu ja juhatuse liikme tasu?
Osanik saab dividendi osaluse eest. Ettevõtte juhtimise eest makstav juhatuse liikme tasu ning eraldi tööülesannete eest makstav töötasu on teistsugused väljamaksed. Kui omanik teeb ettevõttes aktiivselt tööd, tuleb tema tasustamist hinnata tegelike ülesannete ja tööpanuse järgi.
Dividend ei tohi asendada töö eest makstavat tasu. Igakuine suur dividend koos põhjendamatult väikese töötasuga võib olla riskitunnus, kuid ka üks aastane väljamakse võib sisult töötasu asendada. Teises ettevõttes olemasolev ravikindlustus ei lahenda seda küsimust.
Statistiline keskmine palk on võrdluspunkt, mitte kõigile omanikele automaatselt kohustuslik tasu. Mõistliku tasu hindamisel arvestatakse muu hulgas töömahtu, ülesandeid, piirkonda, oskusi ja ettevõtte majanduslikku olukorda. Põhimõtteid selgitab MTA osaniku tasude juhend.
Millal kajastub dividend raamatupidamises?
Nõuetekohase otsusega väljakuulutatud dividend vähendab jaotamata kasumit ja tekitab kohustise osaniku ees. Dividend ise ei ole kasumiaruande kulu.
Dividendiga kaasnev ettevõtte tulumaks kajastatakse kohustise ja kuluna väljakuulutamise hetkel. See ei sõltu kasumi teenimise aastast ega tegeliku väljamakse ajast. Põhimõtte sätestab RTJ 8 punkt 46.
Seega võivad kohustise ja tulumaksukulu kajastamise aeg ning väljamakse deklareerimise kuu erineda. Anna raamatupidajale nii dividendide otsus kui ka iga tegeliku väljamakse andmed, et välja maksmata kohustis ja maksudeklaratsioonid omavahel kokku sobiksid.
Millal dividend deklareerida ja maks tasuda?
Dividendide väljamaksed kajastatakse TSD lisas 7 ja saajate andmed vormil INF 1. Deklaratsioonid tuleb esitada ja tulumaks tasuda väljamaksekuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Näiteks novembris tehtud väljamakse tähtaeg on 10. detsember. Pelgalt otsuse kuupäev ei määra rahalise väljamakse deklareerimise kuud.
Kui dividend tasaarvestatakse nõudega, muudetakse laenuks või antakse üle varana, võib tekkida maksukohustus ka pangaülekandeta. Selline tehing tuleb enne vormistamist raamatupidajaga läbi rääkida. Täpsemaid reegleid selgitab MTA dividendide maksustamise juhend.
Vana dividendijääk ja muud erijuhud
Regulaarselt makstavate dividendide 14/86 soodusmäär kaotati 2025. aastast. Kui ettevõttel on enne 2025. aastat saadud ja selle soodusmääraga maksustatud dividendide kasutamata jääk, võib selle edasimaksmisel eraisikule olla endiselt vajalik 7% tulumaksu kinnipidamine. Varasemate aastate enda teenitud jaotamata kasum ei ole automaatselt selline jääk.
Teiselt ettevõttelt saadud dividendide edasimaksmine, välisriigi osanik ja mitterahaline dividend vajavad eraldi tingimuste kontrolli. Neile ei tasu ülaltoodud lihtsat näidet automaatselt üle kanda.
Mida raamatupidajale esitada?
- Kinnitatud aruanne ja kasumi jaotamise otsus. Lisa saajad, summad ja maksegraafik.
- Saajate õiged andmed. Eraisiku või ettevõtte tunnus ning vajaduse korral residentsuse info.
- Tegelike maksete kuupäevad ja summad. Osamaksete korral iga makse eraldi.
- Info varasemate otsuste ja erandite kohta. Näiteks välja maksmata dividendid, ajaloolised jäägid või tasaarvestuse plaan.
- Ajakohane rahaplaan. Kuidas kaetakse dividend, tulumaks ja ettevõtte järgmised kohustused?
RobbyBobby teeb vajadusel korrektse ja detailse raamatupidamise ning selle peale sobiva aruandluse. Võta ühendust, et dividendide otsus, maksukulu ja ettevõtte rahaplaan omavahel kokku sobitada.